Расчёты по налогам и сборам, страховым взносам
Коротко
Расчёты по налогам и сборам и страховым взносам — это состояние задолженности компании перед бюджетом и Социальным фондом на конкретную дату: сколько начислено, сколько уплачено и сколько осталось. В бухучёте их собирают на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам» и счёте 69 «Расчёты по социальному страхованию и обеспечению».
Что складывается в эти расчёты
Счёт 68 ведёт налоги, которые компания платит в бюджет: налог на прибыль, НДС, НДФЛ как налоговый агент, налог на имущество, транспортный и земельный. Счёт 69 — страховые взносы: единый тариф в Социальный фонд и взносы на травматизм. У каждого налога и вида взносов свой субсчёт, поэтому в оборотке сразу видно, где переплата, а где долг.
Оборот по кредиту — это начисление: налог или взнос появился как обязательство. Оборот по дебету — уплата, зачёт или возмещение. Сальдо на конец периода и есть та самая цифра «расчёты по налогам и сборам», которую видно в балансе и в акте сверки с инспекцией.
Какие проводки собирают расчёты
- Начисление налога на прибыль: дебет 99 «Прибыли и убытки», кредит 68, субсчёт по налогу на прибыль.
- НДС с продажи: дебет 90 «Продажи», кредит 68; вычет по покупкам — обратная запись, дебет 68, кредит 19.
- НДФЛ с зарплаты: дебет 70 «Расчёты с персоналом по оплате труда», кредит 68, субсчёт НДФЛ — удерживают из дохода работника, а не начисляют сверх него.
- Страховые взносы с зарплаты: дебет 20, 26, 44 (счёт затрат), кредит 69 — это расход работодателя, из зарплаты их не вычитают.
- Уплата: дебет 68 или 69, кредит 51 «Расчётные счета».
Налоги и взносы — не одно и то же
НДФЛ удерживают из начисленной зарплаты, и работодатель здесь только посредник: деньги принадлежали работнику, компания перечислила их в бюджет. Страховые взносы начисляют сверх зарплаты за счёт работодателя, поэтому они попадают в затраты, а НДФЛ — нет.
Взносы по единому тарифу администрирует ФНС и платят через единый налоговый платёж, а взносы на травматизм идут отдельным платежом в Социальный фонд. Отсюда и два разных счёта: 68 и 69.
Как закрывается год
Конец года — это сверка, а не просто перенос сальдо. По каждому налогу и взносу сравнивают начисленное, уплаченное и данные инспекции или фонда. Расхождение ищут по декларациям, уведомлениям об исчисленных суммах и платёжкам, а не по памяти бухгалтера.
Переплату можно вернуть или зачесть, долг — погасить. При едином налоговом счёте важна не сумма по конкретному налогу, а общее сальдо: оно определяет, есть ли долг и начисляются ли пени. Детали по каждому налогу смотрите в Налоговом кодексе и в акте сверки, который формирует инспекция.
Частые вопросы
Чем счёт 68 отличается от счёта 69?
На 68 собирают налоги в бюджет, включая НДФЛ, который компания удерживает как налоговый агент. На 69 — страховые взносы: единый тариф в Социальный фонд и взносы на травматизм.
Почему НДФЛ не входит в расходы, а взносы входят?
НДФЛ — часть зарплаты работника, компания только перечисляет его в бюджет. Взносы начисляют сверх зарплаты за счёт работодателя, поэтому они увеличивают затраты.
Где увидеть долг перед бюджетом?
В сальдо счёта 68 по субсчетам, в оборотно-сальдовой ведомости и в акте сверки с инспекцией. При едином налоговом счёте ориентируются на общее сальдо, а не на сумму по одному налогу.
Что делать с переплатой?
Её можно вернуть или зачесть в счёт других платежей. Порядок возврата и зачёта задаёт Налоговый кодекс, а сумму подтверждает акт сверки.
Нужно ли сверяться с фондом по взносам на травматизм?
Да. Эти взносы идут отдельным платежом в Социальный фонд, поэтому их сверяют по данным фонда, а не по единому налоговому счёту.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Налоги посчитаны, а денег на них нет
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает и сколько может отдать
Начисления в бухучёте сходятся, а на счёте перед сроком уплаты пусто — так бывает, когда прибыль в отчёте есть, а деньги осели в товаре и дебиторке. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы видите точку безубыточности и финансовую модель: что будет с деньгами при росте, новой скидке или найме. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.