Прощение долга и договор дарения: когда прощение признают дарением

Коротко

Прощение долга — это прекращение обязательства, когда кредитор освобождает должника от обязанности вернуть долг (статья 415 ГК РФ). Дарение — отдельная сделка, по которой одна сторона безвозмездно передаёт другой вещь, право или освобождает от обязанности (статья 572 ГК РФ). Прощение долга становится дарением только тогда, когда у кредитора было намерение одарить должника, а не получить иную выгоду.

Чем прощение долга отличается от дарения

Прощение долга не создаёт нового обязательства, а прекращает уже существующее: долг по договору займа, по оплате товара, по неустойке. Дарение — самостоятельная сделка, по которой имущество или право переходит от дарителя к одаряемому безвозмездно.

Пленум Верховного суда в постановлении от 11.06.2020 № 6 разъяснил: прощение долга — это дарение, только если установлено намерение кредитора освободить должника от обязанности именно в качестве дара. Если кредитор прощает долг ради встречной выгоды — например, чтобы не тратиться на суд или получить отсрочку по другому обязательству, — дарения нет.

На практике суд смотрит на экономический смысл сделки. Когда кредитор прощает безнадёжный долг, который всё равно не взыскать, или часть долга в обмен на обещание вернуть остальное, намерения одарить не возникает.

Когда прощение долга признают дарением

Кредитор освобождает должника от долга, не получая взамен никакой имущественной выгоды и не преследуя иного экономического интереса.
Между коммерческими организациями прощение долга с намерением одарить нарушает запрет дарения между коммерческими организациями (пункт 4 статьи 575 ГК РФ), и такая сделка может быть признана недействительной.
Суд устанавливает, что прощение прикрывает другую сделку или совершено для вида, без намерения создать правовые последствия.

Когда прощение долга законно

Прощение долга допустимо, если оно не нарушает прав других лиц в отношении имущества кредитора (пункт 1 статьи 415 ГК РФ). Кредитор вправе простить долг полностью или частично, в том числе отдельно от основного долга простить неустойку или проценты.

Намерение одарить отсутствует, когда прощение связано с получением кредитором выгоды по другому обязательству: должник признал долг, стороны договорились об отсрочке, должник погасил часть долга до суда. Отсутствие намерения одарить подтверждает и стремление кредитора избежать расходов на взыскание безнадёжной задолженности.

Для прощения долга не важно, наступил ли срок исполнения обязательства. Можно простить долг, срок оплаты которого ещё не пришёл.

Как оформить прощение долга

Прощение долга оформляют письменно — соглашением сторон или уведомлением кредитора. В документе указывают, какое обязательство прекращается, из какого договора оно возникло, сумму долга и основание прощения.

Если прощение связано с экономической выгодой кредитора, это стоит описать в тексте: например, что взыскание долга потребовало бы судебных расходов, а должник не имеет имущества для расчётов. Такой текст помогает доказать отсутствие намерения одарить, если сделку оспорят.

Прощение долга не требует согласия должника, если иное не установлено законом или договором. Но должник вправе возразить против прощения, если это нарушает его интересы.

Налоговые последствия у должника

У должника прощённый долг становится внереализационным доходом (пункт 18 статьи 250 НК РФ). При методе начисления доход признают на дату подписания соглашения о прощении или получения уведомления.

Организация на общей системе включает сумму прощённого долга в базу по налогу на прибыль. Предприниматель на УСН — в базу по налогу при УСН. Если прощён долг по договору займа, суммы основного долга и процентов включают в доход.

У должника на УСН «доходы минус расходы» прощённый долг тоже становится доходом. При этом расходы, которые он не оплатил, учесть нельзя.

Налоговые последствия у кредитора

Кредитор, простивший долг, не получает дохода. Но если он учитывал долг как дебиторскую задолженность, при прощении он не может включить сумму в расходы, если не выполнены условия для списания безнадёжного долга.

Для продавца товаров, работ или услуг прощение долга покупателю не уменьшает ранее начисленный НДС. НДС уже исчислен при отгрузке, и прощение долга не меняет налоговую базу.

Если кредитор прощает долг по договору займа, выданного деньгами, НДС не возникает: заём не облагается НДС.

Частые вопросы

Можно ли простить долг между коммерческими организациями?

Да, если прощение не является дарением. Дарение между коммерческими организациями запрещено (пункт 4 статьи 575 ГК РФ), но прощение долга с экономической выгодой для кредитора или без намерения одарить дарением не считается.

Нужно ли согласие должника на прощение долга?

По общему правилу отдельного письменного согласия должника не требуется: его согласие подразумевается. Если должник в разумный срок после получения уведомления возразит против прощения, оно считается несостоявшимся, если иное не предусмотрено законом или договором.

Возникает ли у должника доход при прощении долга?

Да, сумма прощённого долга включается во внереализационные доходы (пункт 18 статьи 250 НК РФ) и облагается налогом на прибыль или налогом при УСН. Исключения установлены статьёй 251 НК РФ, например для прощения долга по договору безвозмездной помощи.

Можно ли простить только часть долга?

Да. Пункт 1 статьи 415 ГК РФ позволяет простить долг полностью или частично, в том числе отдельно простить неустойку или проценты. Если из документа неясно, что прощена только часть, обязательство прекращается полностью.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Долг прощён, а вопросы остались

Проверю, как простить долг и не получить претензий

Если вы прощаете долг контрагенту или готовите соглашение о прощении, важно правильно описать экономическое основание и налоговые последствия. Я собираю ИИ-агента, который проверит документы на типичные ошибки и подскажет, каких формулировок избегать.

Агент разберёт договоры и соглашения по вашим правилам, сверит суммы и сроки и покажет места, где прощение могут признать дарением. Это для компаний, где сделки с дебиторкой идут потоком.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»