Продление выездной налоговой проверки

Коротко

Продление выездной налоговой проверки — это увеличение срока её проведения по решению налогового органа. По общему правилу проверка идёт два месяца со дня вынесения решения, но инспекция может продлить этот срок до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Основания и порядок продления установлены статьёй 89 Налогового кодекса.

Сколько длится проверка и как считается срок

Срок выездной проверки начинается на следующий день после даты решения о её проведении. Стандартная продолжительность — два месяца. Этот срок может быть продлён до четырёх месяцев, а в исключительных случаях — до шести. Для продления инспекция направляет запрос в вышестоящий налоговый орган; решение принимает руководитель этого органа или его заместитель. Для проверок, проводимых управлением ФНС или самой ФНС, действуют особенности порядка.

Продление не путают с приостановлением. При продлении проверка продолжается, просто дольше. При приостановлении течение срока временно останавливается: инспекция не истребует документы у проверяемого налогоплательщика и не проводит связанные с проверкой действия на его территории. При этом она может, например, запрашивать документы у контрагентов. Общий срок приостановления — не больше шести месяцев, а при запросе документов из-за границы он может доходить до девяти.

Когда инспекция вправе продлить проверку

Организация отнесена к категории крупнейших налогоплательщиков.
Инспекция получила информацию от правоохранительных или контролирующих органов либо из иных источников о возможном нарушении налогового законодательства, и нужна дополнительная проверка.
У организации несколько обособленных подразделений: при четырёх и более подразделениях срок продлевают до четырёх месяцев, при десяти и более — до шести.
Организация не представила в срок документы по требованию налогового органа.
Налогоплательщик активно противодействует проведению проверки.
На территории, где идёт проверка, произошли чрезвычайные происшествия — потоп, наводнение, пожар.
Есть иные обстоятельства, которые требуют дополнительной проверки.

Как оформляют продление

По запросу инспекции решение о продлении обычно принимает руководитель вышестоящего налогового органа или его заместитель. Копию решения вручают налогоплательщику под расписку или передают по телекоммуникационным каналам связи не позднее следующего дня после его вынесения. В решении указывают основание продления и новый срок.

Если инспекция продлевает проверку, ссылаясь на непредставление документов, проверьте, было ли требование законным и вручили ли его вам. Требование, направленное с нарушением порядка, не даёт основания для продления. Возражения на действия инспекции подают в вышестоящий налоговый орган или в суд.

Продление и приостановление: в чём разница

	Продление	Приостановление
Что происходит	Проверка продолжается, срок увеличивается	Течение срока временно останавливается
Предельный срок	До четырёх или шести месяцев	До шести месяцев, при запросе из-за границы — до девяти
Кто решает	Руководитель вышестоящего налогового органа или его заместитель по запросу инспекции	Руководитель инспекции
Можно ли направлять требования	Да, проверка идёт	У проверяемого налогоплательщика документы не истребуют; запросы другим лицам возможны.
Основания	Статья 89 НК: крупнейший налогоплательщик, обособленные подразделения, непредставление документов, противодействие и другие	Запрос документов у контрагентов, экспертиза, перевод документов, запрос информации из-за границы

Частые вопросы

Можно ли продлить проверку больше чем на шесть месяцев?

Общий срок проверки с учётом продления — не больше шести месяцев. Приостановление не входит в этот срок, но и оно ограничено: до шести месяцев, а при запросе документов из-за границы — до девяти.

Что делать, если инспекция продлевает проверку без объяснений?

Запросите копию решения о продлении. В нём должно быть указано основание. Если основание не соответствует статье 89 НК, решение можно обжаловать в вышестоящем налоговом органе или в суде.

Влияет ли продление на срок составления акта?

Акт составляют в течение двух месяцев с даты справки о проведённой проверке. Продление срока проверки отодвигает дату справки, а значит, и дату акта.

Может ли инспекция продлить проверку из-за того, что я не представил документы?

Да, непредставление документов в срок — одно из оснований продления. Но требование о представлении документов должно быть законным и вручённым в установленном порядке.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Проверка затягивается, а бизнесу нужны деньги

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Пока инспекция продлевает проверку, собственник не видит, какая часть выручки уходит на налоги и расходы. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и показываю точку безубыточности.

Вы получаете расчёт по каждой позиции и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и не бояться, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»