Проценты по займу при УСН «доходы»
Коротко
Проценты по займу при УСН «доходы» — это внереализационный доход упрощенца. Их включают в налоговую базу в тот день, когда деньги фактически пришли от заёмщика, а не в день начисления по договору. Проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах с 2026 года в доходы на УСН не входят — по ним платят НДФЛ.
Почему проценты по займу — доход на УСН
На УСН учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы по правилам статьи 248 Налогового кодекса. Проценты по договорам займа, кредита, банковского счёта, ценных бумаг и другим долговым обязательствам относятся к внереализационным. Поэтому при объекте «доходы» они увеличивают базу, из которой считают налог по ставке 6 % или по региональной пониженной ставке.
Объект «доходы» не освобождает от учёта процентов: расходы при нём не считают, а поступления считают все, включая проценты по выданным займам. То же правило действует и при объекте «доходы минус расходы» — там проценты тоже доход, просто рядом появляются расходы.
На какую дату учитывать проценты
На УСН действует кассовый метод: датой получения дохода признают день поступления денег на счёт в банке или в кассу, получения иного имущества, работ, услуг или имущественных прав, а также погашения долга перед налогоплательщиком иным способом (пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса).
Для процентов это значит: пока заёмщик не заплатил, дохода нет, даже если по договору проценты начисляются каждый месяц. Пришла вся сумма в конце срока — вся она попала в доходы того квартала, когда пришла. Пришла частями — каждое поступление учитывают отдельно.
Что проверить, прежде чем относить проценты на УСН
- Кто заимодавец в договоре: индивидуальный предприниматель или физическое лицо. Если договор заключён от имени ИП и заём связан с его предпринимательской деятельностью, проценты идут в УСН. Если заём выдало физлицо, проценты облагаются НДФЛ, а организация-заёмщик удерживает налог при выплате.
- Есть ли в ЕГРИП вид деятельности на выдачу займов. Отсутствие кода 64.92 на дату выдачи займа само по себе не мешает учесть проценты в УСН, если договор заключён от имени предпринимателя; но при регулярной выдаче займов без такого вида деятельности налоговая может увидеть доход физлица.
- Не путать с процентами по вкладам: с 1 января 2026 года проценты ИП по вкладам и остаткам на счетах в банках России облагаются НДФЛ, а организации на УСН учитывают их в доходах, как бы ни был оформлен договор.
- Проверить, не прощён ли долг: списание кредиторской задолженности по процентам, как и по самому займу, даёт доход на УСН.
Проценты по займу и проценты по вкладу: разница в налогах
| Проценты по выданному займу | Проценты по банковскому вкладу | |
|---|---|---|
| Куда попадают | В доходы УСН, если заём связан с предпринимательской деятельностью | Только в НДФЛ, в базу УСН не входят с 2026 года |
| Когда учесть | В день фактического получения денег | Налог считает ФНС по данным банков |
| Кто платит | ИП на УСН в составе налога по упрощёнке | Физлицо по уведомлению налоговой |
| Что если заём вне бизнеса | Проценты облагаются НДФЛ, организация-заёмщик удерживает налог | Правило то же — НДФЛ |
Частые вопросы
Нужно ли включать проценты в доходы, если заёмщик ещё не заплатил?
Нет. На УСН доход признают кассовым методом: проценты попадают в базу в день, когда деньги пришли на счёт или в кассу либо долг погашен иным способом. Начисление по договору само по себе дохода не создаёт.
Попадают ли проценты в книгу учёта доходов и расходов?
Да, их отражают в разделе «Доходы» книги учёта на дату фактического поступления — отдельной строкой или вместе с назначением платежа, если деньги пришли одним платежом с телом займа. Возврат тела займа доходом не является и в книгу не попадает.
Я на УСН «доходы» и выдал заём компании, где сам директор и единственный участник. Что с процентами?
Если договор займа заключён от имени ИП и заём связан с предпринимательской деятельностью, проценты учитывают в доходах УСН. Родство или должность в компании-заёмщике сами по себе режим не меняют.
С 2026 года проценты по вкладам тоже идут в УСН?
Нет. С 1 января 2026 года проценты по банковским вкладам и остаткам на счетах в банках России исключены из налоговой базы ИП на спецрежимах, включая УСН. Их облагают только НДФЛ. Проценты по договору займа с организацией или другим человеком это правило не затрагивает.
Что будет, если заёмщик не вернёт проценты и долг простят?
Если выдали заём и простили заёмщику долг, неполученные проценты и тело займа в ваши доходы на УСН не попадают. У заёмщика прощённая задолженность может образовать доход.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Прежде чем считать налог, посмотрите, что остаётся у вас с каждого рубля
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге и клиенте
Проценты по займу — только одна строка в доходах. Собственнику важнее видеть, что остаётся после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов по каждому направлению.
Я считаю юнит-экономику каждой позиции, точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте и новых решениях. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, не увеличит ли рост убыток.