Приём на работу самозанятого сотрудника по трудовому договору

Да. Налог на профессиональный доход не запрещает человеку быть чьим-то работником. Минфин в письме от 21.06.2022 № 03-11-11/58750 прямо говорит: применяя этот режим, самозанятый может работать и по трудовому договору, а зарплата и другие доходы по нему облагаются НДФЛ по статье 209 Налогового кодекса.

Ограничение касается не трудоустройства, а расчётов по гражданско-правовому договору: по пункту 8 части 2 статьи 6 закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ доходы от услуг не признаются объектом налога на профессиональный доход, если заказчик — работодатель человека или был им менее двух лет назад. Поэтому прежние услуги и новый трудовой договор лучше не смешивать: чеки и акты по услугам оформляют до даты приёма в штат, а оплату по ним проводят до неё же.

Если человек уже работал у вас как самозанятый по договору услуг и вы берёте его в штат, нарушения нет. Но налоговая может прислать запрос и спросить, почему трудовые отношения не оформили раньше: инспекторы проверяют, не была ли самозанятость навязана ради экономии на взносах. Спокойный ответ — до приёма были разовые работы, теперь человек выполняет норму труда в штате.

С зарплаты штатного сотрудника, который раньше был самозанятым, всё идёт как обычно: НДФЛ удерживается из дохода работника, страховые взносы платит работодатель за свой счёт. Ставки те же, что и для остальных сотрудников: шкала НДФЛ от 13 до 22 процентов по сумме базы за год, единый тариф взносов 30 процентов в пределах единой предельной базы и 15,1 процента сверх неё.

Сам человек при этом не перестаёт быть самозанятым и не обязан сниматься с учёта. Налог на профессиональный доход он платит с доходов от своей самостоятельной деятельности, а не с зарплаты. Если он перестанет оказывать услуги, режим можно закрыть, но для приёма на работу это не требуется.

Другая ситуация — когда штатного сотрудника оформляют как самозанятого, чтобы не платить взносы и НДФЛ. Это подмена трудовых отношений, и она противозаконна. ФНС в сообщении от 30.01.2026 перечисляет последствия переквалификации гражданско-правового договора с плательщиком налога на профессиональный доход: оформить трудовой договор с даты начала сотрудничества, дать все социальные гарантии с той же даты, доначислить НДФЛ по ставке 13 процентов и страховые взносы со всей суммы вознаграждений, а также пени и штраф по статье 122 Налогового кодекса в размере 20–40 процентов от неуплаченных сумм и штраф по статье 123 в размере 20 процентов.

Обратный шаг — из самозанятости в штат — риска не создаёт: ФНС прямо указывает, что приём в штат людей, которые раньше сотрудничали с работодателем как самозанятые, не считается риском налоговой оптимизации.

Признаки нелегального привлечения самозанятых утверждены приказом Минтруда от 08.12.2025 № 685н и действуют с 10.01.2026. Государственная инспекция труда может инициировать проверку, если организация сотрудничает более чем с 35 самозанятыми при одновременном соблюдении трёх условий: среднемесячный доход от организации больше 35 000 рублей, срок сотрудничества больше трёх месяцев, доход от этой организации — 75 процентов и более от всех доходов самозанятого. С 16.02.2026 приказ Минтруда от 19.11.2025 № 657н обязывает налоговые органы передавать в межведомственные комиссии данные о случаях, когда организация работает более чем с 10 самозанятыми с доходом свыше 25 000 рублей, если эти люди в предыдущем квартале состояли с ней в трудовых отношениях.

Штрафы за нарушения по статье 5.27 КоАП доходят до 100 000 рублей для индивидуального предпринимателя и до 500 000 рублей для юридического лица. С 2025 года Роструд ведёт публичный реестр организаций, в отношении которых вступили в силу постановления по части 4 этой статьи, и нахождение в нём ограничивает получение государственной поддержки.