При ликвидации ООО остались деньги на расчётном счёте
Коротко
Остаток на расчётном счёте после удовлетворения требований всех кредиторов — это имущество ликвидируемого общества, которое распределяется между участниками. Выплата идёт на основании утверждённого ликвидационного баланса и решения о распределении, а у получателя возникает доход, облагаемый НДФЛ.
Когда остаток можно распределить
Деньги на счёте принадлежат обществу до завершения ликвидации. Участники вправе получить их только после того, как закрыты расчёты со всеми кредиторами: статья 63 Гражданского кодекса и статья 58 закона об ООО ставят распределение имущества после удовлетворения требований кредиторов.
Распределять можно лишь то, что отражено в утверждённом ликвидационном балансе. Ликвидатор или ликвидационная комиссия принимает решение о распределении и оформляет его протоколом либо актом. Без этого документа банк не переведёт деньги участнику.
Очерёдность выплат участникам
- Первая очередь — выплата участникам распределённой, но фактически невыплаченной части прибыли.
- Вторая очередь — распределение оставшегося имущества между участниками пропорционально их долям в уставном капитале.
- Если участник один, он получает весь остаток: ликвидатор перечисляет средства на его счёт на основании ликвидационного баланса и решения о распределении.
Как деньги уходят со счёта
До исключения общества из ЕГРЮЛ ликвидатор переводит остаток на счета участников. Для банка нужны документы, подтверждающие завершение процедуры и факт распределения имущества в пользу получателя: утверждённый ликвидационный баланс, решение о распределении, документы о полномочиях ликвидатора.
Если общество уже исключено из ЕГРЮЛ, а деньги на счёте остались, применяется порядок распределения обнаруженного имущества: статья 64 Гражданского кодекса предусматривает обращение в суд, назначение процедуры и арбитражного управляющего. Верховный суд в определении от 10.09.2024 по делу № 309-ЭС24-4864 указал: участник, который требует деньги у банка, должен подтвердить, что права на них переданы ему в рамках ликвидации и сумма учтена в ликвидационном балансе.
Налоги с полученной суммы
Выплата участнику при ликвидации — его доход. НДФЛ считают по ставке 13 или 15 процентов для резидента и 30 процентов для нерезидента: подпункт 10 пункта 1 статьи 208, пункты 1.1 и 3 статьи 224 Налогового кодекса. Общество как налоговый агент удерживает налог из выплаты.
Уменьшить доход на расходы на приобретение доли общество не может: данных о расходах у него нет. Резидент вправе уменьшить доход на документально подтверждённые расходы на приобретение доли. При отсутствии таких расходов можно заявить вычет в размере дохода, но не более 250 000 рублей за год. Для этого подают декларацию 3-НДФЛ: подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса.
Страховые взносы на ликвидационный остаток не начисляют: это выплата собственнику, а не вознаграждение по трудовому или гражданско-правовому договору.
Частые вопросы
Можно ли перевести остаток на счёт участника до расчётов с кредиторами?
Нет. Распределение имущества допускается только после удовлетворения требований всех кредиторов и утверждения ликвидационного баланса.
Что делать, если общество уже исключено из ЕГРЮЛ, а деньги остались?
Обратиться в суд с заявлением о распределении обнаруженного имущества: статья 64 Гражданского кодекса предусматривает назначение процедуры и арбитражного управляющего.
Облагается ли выплата участнику страховыми взносами?
Нет. Это распределение имущества собственнику, а не оплата труда или вознаграждение по гражданско-правовому договору.
Может ли участник уменьшить НДФЛ с полученной суммы?
Да. Резидент вправе учесть документально подтверждённые расходы на приобретение доли. При их отсутствии можно заявить вычет в размере дохода, но не более 250 000 рублей за год. Для этого подают декларацию 3-НДФЛ и возвращают излишне удержанный налог.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Цифры бизнеса должны быть на одном экране
Соберу главные показатели бизнеса в одну панель
Пока деньги лежат на разных счетах и в разных отчётах, собственник узнаёт о остатке последним. Я собираю выручку, заявки, деньги и маржу на одном экране и настраиваю ежедневное обновление.
Вы видите бизнес за пять минут в день с телефона или компьютера и получаете сообщение, когда цифра выходит за заданные вами пределы.