Потребительский кооператив налогообложение

Коротко

Потребительский кооператив — некоммерческая организация, которая существует за счёт паевых и членских взносов и ведёт деятельность в интересах пайщиков. Налоги он платит по общим правилам: с предпринимательской деятельности — налог на прибыль или УСН, с реализации — НДС, с выплат работникам — страховые взносы. Паевые взносы в паевой фонд не облагаются НДС и не учитываются в доходах по налогу на прибыль.

Какие налоги платит потребительский кооператив

Потребительский кооператив — плательщик налога на прибыль и НДС. Такой статус подтверждает статья 5 Закона РФ от 19.06.1992 № 3085-1: кооператив вправе получать средства и использовать их как в предпринимательской деятельности, так и в интересах пайщиков. Это не освобождает от налогов, но и не создаёт отдельного режима — кооператив платит налоги на тех же основаниях, что и другие организации.

Взносы участников не образуют прибыль. По статье 251 НК РФ при расчёте базы по налогу на прибыль не учитывают взносы учредителей и членов, внесённые по законодательству о некоммерческих организациях. Передача имущества в паевой фонд кооператива не признаётся реализацией по статье 146 НК РФ и НДС не облагается — это инвестиционный вклад, а не продажа.

Что облагается, а что нет

Паевые взносы в паевой фонд: НДС не исчисляется (ст. 146 НК РФ), в доходах по налогу на прибыль не учитываются (ст. 251 НК РФ).
Членские взносы: целевые поступления на содержание кооператива и ведение уставной деятельности; в базу по налогу на прибыль не входят при соблюдении условий статьи 251 НК РФ.
Выручка от предпринимательской деятельности (торговля, услуги, производство): облагается налогом на прибыль или налогом при УСН, а также НДС, если кооператив не освобождён от него.
Выплаты работникам и лицам по гражданско-правовым договорам: страховые взносы по общему тарифу, НДФЛ удерживается с выплат.
Реализация работ и услуг специализированными потребительскими кооперативами по содержанию и ремонту общего имущества в многоквартирном доме освобождена от НДС по подпункту 30 пункта 3 статьи 149 НК РФ при соблюдении условий.

Налог на прибыль и НДС с паевых взносов

Минфин в письме от 11.11.2025 № 03-03-06/3/109197 разъяснил порядок учёта при передаче имущества в паевой фонд. Вывод ведомства: при передаче имущества в качестве паевого взноса в паевой фонд потребительского кооператива НДС не исчисляется, а у принимающей стороны стоимость такого вклада не образует доход по налогу на прибыль.

Предпринимательская деятельность кооператива облагается по общим правилам главы 25 НК РФ. Общая ставка налога на прибыль в 2025–2030 годах — 25 %: 8 % зачисляют в федеральный бюджет, 17 % — в региональный (пункт 1 статьи 284 НК РФ). Кооператив вправе применять пониженные ставки, если они установлены для него региональным законом.

УСН для потребительского кооператива

Кооператив вправе перейти на упрощённую систему налогообложения на общих основаниях, если выполняет требования главы 26.2 НК РФ. Кредитные потребительские кооперативы, включая сельскохозяйственные, могут применять УСН — это подтверждают письма Минфина от 14.04.2014 № 03-11-09/16840 и ФНС от 05.05.2014 № ГД-4-3/8608.

С 2025 года организации на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 НК РФ). При доходе свыше порога кооператив выбирает общие ставки 22 %, 10 % или 0 % с вычетами либо специальные 5 % и 7 % без вычетов (статьи 164 и 145 НК РФ).

Регионы вправе устанавливать пониженные ставки УСН для потребительской кооперации. Например, в Иркутской области для организаций потребкооперации с долей дохода от розничной торговли не менее 70 % действует пониженная ставка (Закон Иркутской области, статья 346.20 НК РФ).

Страховые взносы с выплат

С выплат работникам и исполнителям по гражданско-правовым договорам кооператив начисляет страховые взносы по общему тарифу: 30 % в пределах единой предельной базы 2 979 000 ₽ и 15,1 % сверх неё (пункт 3 статьи 425 НК РФ, постановление Правительства от 31.10.2025 № 1705). Взносы на травматизм платят отдельно по тарифу от 0,2 % до 8,5 % в зависимости от класса профессионального риска (434-ФЗ от 28.11.2025).

Если кооператив относится к МСП, его основной вид деятельности входит в правительственный перечень (распоряжение от 27.12.2025 № 4125-р) и доходы от видов деятельности из перечня составляют не менее 70 % всех доходов за отчётный или расчётный период, применяют пониженный тариф: 30 % на часть выплат до 1,5 МРОТ (40 639,50 ₽ в месяц на человека) до достижения единой предельной базы и 15,1 % сверх неё, а на часть свыше 1,5 МРОТ — 15 % (пункт 2.4 статьи 427 НК РФ); для соответствующих условиям обрабатывающих МСП ставка на часть выплаты сверх 1,5 МРОТ составляет 7,6 %. Прочие МСП с 2026 года платят по общему тарифу.

Налоговые режимы для кооператива

	Общая система	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»
Налог на прибыль / налог при УСН	25 % с прибыли (п. 1 ст. 284 НК РФ)	6 % с доходов, регион может снизить	15 % с разницы, регион может снизить
НДС	Общие ставки 22 / 10 / 0 % с вычетами	Освобождение при доходе до 20 млн ₽; иначе 22/10/0 или 5/7 %	Освобождение при доходе до 20 млн ₽; иначе 22/10/0 или 5/7 %
Паевые и членские взносы	Не входят в доход (ст. 251 НК РФ)	Не входят в доход (ст. 251, 346.15 НК РФ)	Не входят в доход (ст. 251, 346.15 НК РФ)
Учёт расходов	Полный, по главе 25 НК РФ	Расходы не учитываются	Закрытый перечень по ст. 346.16 НК РФ
Отчётность	Декларации по прибыли и НДС	Декларация по УСН, НДС при превышении порога	Декларация по УСН, НДС при превышении порога

Частые вопросы

Облагаются ли паевые взносы НДС?

Нет. Передача имущества в качестве паевого взноса в паевой фонд кооператива носит инвестиционный характер и не признаётся реализацией по статье 146 НК РФ. НДС не исчисляется — это подтверждает письмо Минфина от 11.11.2025 № 03-03-06/3/109197.

Учитываются ли паевые и членские взносы в доходах по налогу на прибыль?

Нет. По статье 251 НК РФ взносы учредителей и участников, внесённые по законодательству о некоммерческих организациях, не учитываются при определении базы по налогу на прибыль. Это касается и паевых, и членских взносов при соблюдении условий целевого использования.

Может ли потребительский кооператив применять УСН?

Да, на общих основаниях главы 26.2 НК РФ. Кредитные и сельскохозяйственные потребительские кооперативы вправе применять УСН — это подтверждают письма Минфина от 14.04.2014 № 03-11-09/16840 и ФНС от 05.05.2014 № ГД-4-3/8608.

Платит ли кооператив НДС на УСН?

С 2025 года организации на УСН — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца (п. 1 и 5 ст. 145 НК РФ).

Нужно ли начислять страховые взносы на выплаты по гражданско-правовым договорам?

С вознаграждения физлицу по договору выполнения работ или оказания услуг взносы по главе 34 НК РФ начисляют по общим правилам. Взносы на травматизм начисляют, если обязанность заказчика их уплачивать предусмотрена договором (п. 1 ст. 5 Закона № 125-ФЗ).

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги кооператива не должны съедать средства пайщиков

Посчитаю, сколько кооператив зарабатывает на каждом направлении

Когда у кооператива несколько видов деятельности — торговля, услуги, заготовки, — общая выручка скрывает, какое направление приносит деньги, а какое работает в убыток. Я считаю юнит-экономику каждого направления и показываю точку безубыточности с учётом налогов и взносов.

Вы получаете расчёт по каждому виду деятельности, финансовую модель и видите, что будет с деньгами при изменении налогового режима или порога по НДС. Это для собственников и руководителей кооперативов, которым важно сохранить средства пайщиков и не потерять инфраструктуру.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»