Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется

Коротко

Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость регулируется главой 21 Налогового кодекса РФ. Она определяет, кто платит налог (статья 143), что является объектом (статья 146), как считается база (статьи 154–162), какие ставки применяются (статья 164), как принимается входной налог к вычету (статьи 171–172) и как возвращается переплата (статьи 176–176.1).

С какого года действует НДС в России

НДС введён в России с 1 января 1992 года Законом РСФСР от 06.12.1991 № 1992-1. С 1 января 2001 года налог регулирует глава 21 Налогового кодекса: она заменила прежний закон и с тех пор менялась десятки раз, но структура осталась той же.

Ставка менялась несколько раз: 28 % в 1992 году, затем 20 % до 2004 года, 18 % с 2004 года, 20 % с 2019 года и 22 % с 1 января 2026 года. Нынешние ставки установлены статьёй 164 НК в редакции Федерального закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ.

Какие статьи задают порядок

Статья 143 — налогоплательщики: организации, индивидуальные предприниматели и лица, ввозящие товары через таможенную границу.
Статья 146 — объект: реализация товаров, работ и услуг на территории России, передача имущественных прав, выполнение работ для собственных нужд, строительно-монтажные работы для себя, ввоз товаров.
Статьи 154–162 — налоговая база: стоимость реализации, сумма аванса с учётом налога, таможенная стоимость при ввозе.
Статья 163 — налоговый период: квартал.
Статья 164 — ставки: 22 %, 10 %, 0 %, расчётные 22/122 и 10/110, специальные 5 % и 7 % для УСН.
Статьи 166–167 — момент определения базы: по общему правилу более ранняя из двух дат — отгрузка или оплата.
Статьи 171–172 — вычеты входного налога: при наличии счёта-фактуры и принятии покупки к учёту.
Статьи 173–176.1 — сумма к уплате, возмещение и заявительный порядок возмещения.

Как считается налог к уплате

Формула простая: налог к уплате = НДС, начисленный с продаж и авансов, минус вычеты по покупкам. Начислить налог с базы — умножить базу на ставку; выделить налог из суммы с НДС — умножить сумму на расчётную ставку, для 22 % это 22/122. Округление — до копеек.

С 2026 года общая ставка — 22 %. Пониженная 10 % действует для продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164. Ноль процентов — для экспорта и операций пунктов 1–22 пункта 1 статьи 164.

С 2025 года организации и ИП на УСН признаются плательщиками НДС. В 2026 году действует освобождение при доходе за 2025 год не более 20 млн ₽; если доход с начала 2026 года превысит 20 млн ₽, НДС нужно исчислять с первого числа следующего месяца. Кто освобождение потерял, выбирает между общими ставками с вычетами и специальными 5 % или 7 % без вычетов входного налога.

Как платится и возвращается

Налог платят равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх месяцев, следующих за кварталом. Декларацию сдают в электронном виде до 25-го числа месяца, следующего за кварталом.

Если вычеты больше начисленного налога, разница подлежит возмещению. По общему правилу её возвращают после камеральной проверки, которая длится два месяца и может быть продлена до трёх. Заявительный порядок по статье 176.1 позволяет вернуть деньги до окончания проверки при банковской гарантии или поручительстве.

Частые вопросы

НДС — федеральный налог?

Да. Пункт 1 статьи 13 НК относит его к федеральным налогам, и все элементы налогообложения установлены главой 21 НК.

С какого года ставка 22 %?

С 1 января 2026 года. Ставку подняли Федеральным законом от 28.11.2025 № 425-ФЗ, до этого с 2019 года действовали 20 %.

Что считается моментом определения базы?

По общему правилу статьи 167 — более ранняя из двух дат: день отгрузки или день оплаты, включая аванс. После отгрузки в счёт аванса налог с аванса принимается к вычету.

Можно ли принять к вычету налог по счёту-фактуре с ошибкой?

Да, если ошибка не мешает идентифицировать продавца, покупателя, товары или услуги, их стоимость, ставку и сумму налога. Это правило пункта 2 статьи 169 НК.

Обязательно ли платить НДС при освобождении на УСН?

Да, в отдельных случаях: при ввозе товаров и при исполнении обязанностей налогового агента. Освобождение по статье 145 НК на эти операции не распространяется.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Цифры в декларации должны сходиться с деньгами на счёте

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Налог на добавленную стоимость — только одна строка в расчёте цены. Рядом себестоимость, реклама, доставка, возвраты и зарплаты, и по общей выручке не видно, какая позиция приносит убыток.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов и налогов, строю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которым важно видеть, что будет с деньгами при каждом решении.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»