Импорт из Казахстана в Россию: НДС
Коротко
Импорт из Казахстана — это ввоз товара с территории государства ЕАЭС, поэтому налог платят не на таможне, а в свою инспекцию: ввозной НДС и декларацию по косвенным налогам сдают по правилам Протокола о косвенных налогах — приложения № 18 к Договору о ЕАЭС от 29.05.2014. База — стоимость приобретённых товаров на дату принятия их на учёт, ставка — та же, что при продаже такого товара внутри России: 22% или 10%.
Кто платит налог при ввозе из Казахстана
Плательщик ввозного НДС — собственник товара, российская организация или предприниматель. Налог платят и те, кто освобождён от НДС по статье 145 НК, и те, кто работает на УСН, ЕСХН или патенте: специальные режимы от ввозного налога не спасают.
Обязанность возникает и в неочевидном случае: если российская компания покупает товар, который раньше ввезла в Россию организация другой страны ЕАЭС и НДС по нему не уплатила. Например, товар привезли на выставку, а потом продали российской компании — налог платит она.
Когда товар идёт через посредника, налог платит российский посредник: комиссионер, агент или поверенный, который приобретает товар для российского комитента или принципала. Основание — пункт 4 статьи 151 НК.
Из чего считается база и по какой ставке
База — стоимость приобретённых товаров на дату принятия их на учёт. По общему правилу база — стоимость товаров по договору. Отдельно указанную стоимость доставки, не включённую в цену товара, в базу не добавляют. Дату принятия на учёт берут по правилам бухгалтерского учёта, и она не может быть позже срока, установленного для уплаты налога.
Ставка зависит от товара: 22% по общему правилу и 10% для продовольствия, детских и медицинских товаров, книг и периодики по перечням пункта 2 статьи 164 НК. Правило простое: если продажа такого товара внутри России облагается по 10%, то и при ввозе ставка 10%. Пониженные ставки 5% и 7%, которые применяют на УСН внутри страны, к импорту не относятся.
Отдельный случай разобрал Минфин в письме от 12.03.2026 № 03-07-13/1/19643: товар принят к учёту в месяце, который предшествует месяцу ввоза из Казахстана. Налоговая база всё равно определяется на дату принятия на учёт, и от этой же даты считают срок уплаты и подачи декларации.
Что нужно сделать импортёру
- Отразить поступление товара и определить дату принятия его на учёт — от неё считаются все сроки.
- Уплатить ввозной НДС не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт.
- Сдать в инспекцию декларацию по косвенным налогам по форме КНД 1151088 — тоже не позднее 20-го числа.
- Заполнить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов: в графе 13 указывают дату принятия товара на учёт.
- Приложить к декларации договор поставки, счёт-фактуру или другой документ продавца о стоимости, транспортные и товаросопроводительные документы.
- Подать статистическую форму учёта перемещения товаров в таможню — в электронном виде с усиленной квалифицированной подписью, не позднее 10 рабочих дней следующего месяца.
Декларация и электронная сдача
Декларацию по косвенным налогам сдают в электронном виде по каналам связи, если средняя численность работников за предшествующий год превышает 100 человек. При меньшей численности её можно сдать на бумаге.
Уплаченный ввозной НДС принимают к вычету, когда товар принят на учёт, налог уплачен и товар предназначен для операций, облагаемых НДС. Для вычета нужны документы об уплате и заявление о ввозе с отметкой инспекции.
Что изменилось в 2026 году
Общая ставка НДС выросла до 22% — это касается и импорта. Для расчёта налога с суммы, где НДС уже внутри, применяют расчётную ставку 22/122.
При ввозе товаров из Казахстана автомобильным транспортом применяют СПОТ: до пересечения границы подают документ о предстоящей поставке и, если нет освобождения, вносят обеспечительный платёж. После проверки получают QR-код для перевозчика. Порядок работы в системе стоит уточнить в личном кабинете на сайте ФНС до первой поставки по новым правилам.
Если товар подлежит маркировке, коды нужно нанести и передать сведения в «Честный знак» — без этого товар не пройдёт по документам.
Частые вопросы
Платит ли НДС компания на УСН при ввозе из Казахстана?
Да. Ввозной НДС платят все импортёры, включая тех, кто на УСН, ЕСХН, патенте или освобождён от НДС по статье 145 НК. Пониженные ставки 5% и 7% к импорту не применяются.
Куда платить — на таможню или в налоговую?
В свою инспекцию. Казахстан — страна ЕАЭС, таможенного декларирования при таком ввозе нет, налог платят по декларации по косвенным налогам.
Какой срок уплаты и подачи декларации?
Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия товара на учёт. В эту же дату сдают декларацию по косвенным налогам.
Можно ли принять ввозной НДС к вычету?
Да, если импортёр имеет право на вычет, товар принят на учёт, налог уплачен и товар используется в облагаемых НДС операциях. При освобождении от НДС или применении ставок УСН 5% и 7% ввозной НДС учитывают в стоимости товара. Нужны документы об уплате и заявление о ввозе.
Что делать, если товар принят к учёту раньше, чем ввезён из Казахстана?
Считать базу и сроки от даты принятия на учёт. Так разъяснил Минфин в письме от 12.03.2026 № 03-07-13/1/19643.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Импорт из Казахстана должен быть просчитан до закупки
Посчитаю, что останется у вас с каждой партии
Ввозной НДС — только одна строка в экономике поставки. Я считаю юнит-экономику товара: закупку, доставку, пошлины, налоги и цену продажи, чтобы было видно, приносит партия прибыль или съедает оборотный капитал.
Это для собственников, которые закупают за рубежом и хотят видеть точку безубыточности и деньги по каждому товару, а не общую выручку.