Порядок и сроки исчисления страховых взносов в ФНС России и государственные внебюджетные фонды

Коротко

Страховые взносы делятся на две части. По единому тарифу их считает и перечисляет работодатель через единый налоговый платёж, а администрирует ФНС: глава 34 Налогового кодекса задаёт базу, тарифы и сроки. Взносы на травматизм идут отдельным платежом в Социальный фонд по закону № 125-ФЗ. Порядок — это правила расчёта базы и применения тарифа, сроки — даты, когда суммы заявляют и платят.

Из чего складывается порядок исчисления

Взносы по единому тарифу считают с выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера на работы и услуги. Базу определяют нарастающим итогом с начала года по каждому человеку отдельно.

Тариф зависит от суммы выплат человеку: в пределах единой предельной базы действует одна ставка, сверх неё — пониженная. Предельную базу на 2026 год Правительство утвердило постановлением от 31.10.2025 № 1705, общий тариф в пределах базы — 30 %, сверх — 15,1 % (пункт 3 статьи 425 НК).

Отдельно начисляют взносы на травматизм: у них нет предельной базы, тариф зависит от класса профессионального риска основного вида деятельности — от 0,2 % до 8,5 %.

Минимальная база для руководителя коммерческой организации

С 1 января 2026 года коммерческие организации считают взносы с выплат руководителю — единоличному исполнительному органу — не меньше МРОТ за месяц (пункт 1 статьи 421 НК в редакции закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Минимальная база действует весь период полномочий руководителя и не зависит от наличия трудового договора, объёма работы, числа отработанных дней, финансового состояния организации и того, получает ли руководитель вознаграждение. Если полномочия исполняют несколько человек, минимум считают по каждому.

Если руководитель отработал неполный месяц, сумму МРОТ берут пропорционально календарным дням исполнения полномочий. Не начисляют взносы по этому правилу за период участия руководителя в специальной военной операции — по мобилизации, контракту или в добровольческом формировании.

Сроки: когда заявить и когда заплатить

Взносы по единому тарифу перечисляют через единый налоговый платёж не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.
За первый и второй месяц квартала подают уведомление об исчисленных суммах — не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок платежа.
За третий месяц квартала отдельное уведомление не нужно: суммы попадают в расчёт по страховым взносам.
Расчёт по страховым взносам сдают по итогам квартала — не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчётным периодом.
Взносы на травматизм платят отдельным платежом в Социальный фонд по реквизитам его территориального отделения (статья 22 закона № 125-ФЗ).

Пониженные тарифы

Малые и средние предприятия с основным видом деятельности из правительственного перечня платят 30 % с части выплат человеку до 1,5 МРОТ в месяц и 15 % — с части свыше этого порога (пункт 2.4 статьи 427 НК). Порог берут по каждому человеку за месяц, а не в целом по организации.

Обрабатывающие МСП из перечня, утверждённого распоряжением от 11.12.2024 № 3689-р, платят 30 % до 1,5 МРОТ и 7,6 % свыше. Прочие МСП, чей основной вид деятельности не входит в перечень, с 2026 года платят по общему тарифу 30 % и 15,1 %.

Для МСП по пункту 13.3 статьи 427 НК доля доходов по видам деятельности из перечня должна быть не меньше 70 % по всем видам за отчётный период, а основной вид в ЕГРЮЛ или ЕГРИП — входить в перечень.

Что проверить в уведомлении

Форма уведомления об исчисленных суммах утверждена приказом ФНС от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@. Если ошибка в сумме, подают уведомление с теми же реквизитами и правильной суммой. Если ошибка в КБК, ОКТМО, КПП или периоде, повторяют ошибочную строку с нулевой суммой и указывают отдельной строкой правильные реквизиты и сумму.

Исправлять уведомление имеет смысл, пока не сдана отчётность по этому платежу за соответствующий период: после расчёта суммы сверяют уже по нему.

Частые вопросы

Кто платит взносы — работник или работодатель?

Работодатель. Взносы начисляют сверх зарплаты, из выплат работника их не удерживают. Из зарплаты удерживают только НДФЛ.

Нужно ли уведомление за третий месяц квартала?

Нет. За первый и второй месяц квартала уведомление подают не позднее 25-го числа месяца, в котором наступает срок платежа, а за третий месяц суммы указывают в квартальном расчёте по страховым взносам.

Как считают взносы, если директор — единственный учредитель и не получает зарплату?

С 2026 года коммерческая организация считает взносы с выплат руководителю исходя из минимальной базы — МРОТ за месяц. Правило действует весь период полномочий и не зависит от трудового договора и фактического объёма работы.

Есть ли предельная база для взносов на травматизм?

Нет. Тариф от 0,2 % до 8,5 % по классу профессионального риска применяют ко всей облагаемой базе без предела.

Можно ли применить пониженный тариф МСП, если основной вид деятельности не из перечня?

Нет. С 2026 года прочие МСП платят по общему тарифу 30 % и 15,1 %. Пониженные тарифы действуют для МСП с основным видом деятельности из правительственного перечня и для обрабатывающих МСП из своего перечня.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Взносы считаются сами, если данные сходятся

Соберу ИИ-агента, который сверяет выплаты и готовит уведомления

Сроки взносов срываются не из-за сложных правил, а из-за ручной сверки: выплаты в одной таблице, тарифы в другой, уведомление в третьей. Я собираю агента, который берёт данные из вашей 1С и CRM, проверяет базу по каждому человеку и готовит уведомление к сроку.

Агент подключается к вашим системам и работает на ваших настоящих случаях — выплатах, договорах, начислениях. Это для компаний, где одна и та же операция повторяется каждый месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»