Пониженная налоговая ставка для ИП на патенте

Коротко

Пониженная налоговая ставка на патенте — это ставка ниже общей в 6 % от потенциального годового дохода. Её вводит закон субъекта РФ: либо 0 % для ИП, впервые зарегистрированных и занятых в производственной, социальной или научной сфере либо бытовых услугах населению, либо иная пониженная ставка для отдельных видов деятельности. Пока регионального закона нет, действует ставка 6 %.

Какие ставки бывают на патенте

Налог на патенте считают от потенциального годового дохода, который регион устанавливает для каждого вида деятельности. Общая ставка — 6 % от этого дохода (пункт 1 статьи 346.50 НК). Сумма налога = ставка × потенциальный доход (пункт 1 статьи 346.51 НК).

Ниже 6 % ставка становится в двух случаях. Первый — нулевая ставка для впервые зарегистрированных ИП в производственной, социальной или научной сфере и в бытовых услугах населению (пункт 3 статьи 346.50 НК). Второй — пониженная ставка, которую регион вправе установить для отдельных видов патентной деятельности. Обе работают только тогда, когда принят закон субъекта РФ: федеральный кодекс даёт право, а конкретную цифру и перечень видов деятельности определяет регион.

Кто вправе получить нулевую ставку

ИП впервые зарегистрирован после вступления в силу регионального закона о нулевой ставке.
Вид деятельности входит в перечень, установленный этим законом: производственная, социальная, научная сфера или бытовые услуги населению.
Ставка 0 % действует со дня регистрации ИП непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет.
Региональный закон должен быть принят: без него права на 0 % нет, даже если ИП подходит по всем остальным условиям.
Страховые взносы за себя платятся и при нулевой ставке: патент освобождает от налога, но не от взносов.

Сколько лет действует нулевая ставка

Два налоговых периода — это не обязательно два полных календарных года. ФНС в письме от 14.06.2024 № СД-2-3/8889@ разобрала случай: ИП зарегистрирован 15.11.2023, взял патент на 2024 год, и льгота по виду деятельности есть. Применять 0 % он может два налоговых периода подряд, но только в пределах двух календарных лет со дня регистрации, то есть до 15.11.2025.

Поэтому дата регистрации ИП важнее даты патента. Если человек впервые зарегистрировался в 2026 году и выполняет условия регионального закона, он может применять ставку 0 % в 2026 году. С 1 января 2027 года налоговые каникулы по пункту 3 статьи 346.50 НК не применяются, даже если два налоговых периода ещё не истекли. Минфин в письме от 08.04.2026 № 03-11-10/29518 подтвердил: сам по себе переход в 2027 году права на нулевую ставку не отменяет, если ИП впервые зарегистрирован в 2026 году и закон субъекта принят.

Где искать ставку для своего региона

Ставку и перечень видов деятельности смотрят в законе субъекта РФ о патентной системе. Найти его можно на сайте регионального управления ФНС в разделе о ПСН или в региональной базе правовых актов. В законе ищут три вещи: есть ли вообще пониженная или нулевая ставка, для каких видов деятельности она установлена и с какой даты действует.

Проверить расчёт налога по конкретному виду деятельности, региону и муниципалитету можно в сервисе ФНС «Патент» по адресу patent.nalog.ru: он показывает потенциальный доход и сумму налога. Если в сервисе стоит 6 %, а региональный закон обещает меньше, значит, патент оформлен по общей ставке — вопрос решается в налоговой.

Общая и пониженная ставка: что меняется

	Ставка 6 %	Ставка 0 % по пункту 3 статьи 346.50 НК
Кто устанавливает	Налоговый кодекс, пункт 1 статьи 346.50	Закон субъекта РФ	Закон субъекта РФ
Кому доступна	Любой ИП на патенте	Впервые зарегистрированный ИП в производственной, социальной, научной сфере или бытовых услугах	ИП на патенте по видам деятельности из регионального закона
Срок	Весь срок патента	Не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет со дня регистрации	По условиям регионального закона
Налог	6 % от потенциального дохода	0 %	По ставке региона
Страховые взносы	Платятся	Платятся	Платятся

Частые вопросы

Можно ли получить 0 % на патенте, если регион не принял закон?

Нет. Нулевая ставка вводится законом субъекта РФ. Если такого закона нет, налог считают по общей ставке 6 % от потенциального дохода.

Что будет, если ИП уже работал раньше, закрылся и зарегистрировался снова?

Право на нулевую ставку сохраняется, если человек прекратил деятельность до принятия регионального закона о льготе, а зарегистрировался вновь после его вступления в силу. Такой подход подтверждают письмо Минфина от 22.03.2019 № 03-11-11/19514 и пункт 14 Обзора судебной практики, утверждённого Президиумом Верховного Суда 04.07.2018.

Платит ли ИП на патенте со ставкой 0 % страховые взносы?

Да. Нулевая ставка касается только налога на патенте. Взносы за себя ИП платит по общим правилам: фиксированную сумму и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽.

Можно ли уменьшить налог на патенте на страховые взносы?

Да. Сумма налога уменьшается на страховые взносы: ИП без работников — до нуля, ИП с работниками — не более чем наполовину. Это правило пункта 1.2 статьи 346.51 НК.

Как считается налог, если патент взят на несколько месяцев, а не на год?

Потенциальный годовой доход делят на число дней в году — 365 или 366 — и умножают на дни срока патента и на ставку. При ставке 0 % налог равен нулю при любом сроке патента.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем выбирать ставку, посчитайте деньги

Покажу, что патент реально экономит вашему бизнесу

Ставка 0 % или 6 % — это ещё не ответ. Важно, сколько денег остаётся после взносов, закупок, рекламы и постоянных расходов на каждом направлении. Я считаю юнит-экономику по каждому товару, услуге, клиенту и каналу: сколько бизнес зарабатывает на единице после всех расходов и налогов.

По расчёту видно, где рост увеличивает прибыль, а где только выручку. Это для собственников, которые выбирают режим налогообложения и хотят понимать цену решения в деньгах, а не в процентах.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»