Подтверждение оплаты НДС в бюджет при ввозе из Таможенного союза

Коротко

При ввозе товаров из государств ЕАЭС НДС платят не таможне, а в налоговую инспекцию, и вычет даёт только фактически перечисленный налог. Подтверждение оплаты — это платёжный документ о перечислении НДС и заявление о ввозе с отметкой инспекции: их реквизиты вносят в книгу покупок, и без них вычет не заявляют.

Кто платит налог и куда

При ввозе товаров с территории государства — члена Евразийского экономического союза взимание НДС ведут налоговые органы, а не таможня. Порядок задаёт Договор о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протокол о порядке взимания косвенных налогов (приложение № 18 к этому договору).

Для покупателя это значит: платёж идёт на счёт Единого налогового платежа по реквизитам своей инспекции, отдельной таможенной платёжки нет. Для импортного НДС подают отдельную декларацию по косвенным налогам. Право на вычет уплаченного налога отражают в обычной декларации по НДС при соблюдении условий вычета.

Какие документы подтверждают уплату

Платёжный документ о перечислении НДС в бюджет — выписка банка или платёжное поручение с отметкой о списании денег.
Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа о том, что налог уплачен.
Договор с поставщиком, счёт-фактура или иной документ поставщика, транспортные и товаросопроводительные документы — они подтверждают сам ввоз.
Запись в книге покупок: в графе 7 дополнительного листа указывают реквизиты документов, подтверждающих уплату налога, — номера и даты, а при нескольких документах их перечисляют через точку с запятой.

Что писать в графе 7 книги покупок

Правила заполнения книги покупок и её дополнительного листа установлены постановлением Правительства от 26.12.2011 № 1137. Для ввоза из ЕАЭС в графе 7 дополнительного листа указывают реквизиты документов, подтверждающих уплату НДС.

Если одновременно отражают несколько таких документов, их номера и даты перечисляют через разделительный знак «;». Инспекция на камеральной проверке сверяет эти реквизиты с заявлением о ввозе и с данными ЕНС: сумма из платёжного документа должна совпасть с налогом, заявленным к вычету.

Ввоз из ЕАЭС и ввоз из других стран

	Из государств ЕАЭС	Из стран вне союза
Куда платят НДС	В налоговую инспекцию, на ЕНП	Таможенному органу вместе с пошлиной
Подтверждение уплаты	Платёжный документ и заявление о ввозе с отметкой инспекции	Таможенная декларация и платёжные документы таможни
Где заявляют вычет	В декларации по НДС, книга покупок с реквизитами платёжки	В декларации по НДС на основании таможенной декларации
Когда возникает право на вычет	После уплаты налога и принятия товаров на учёт	После выпуска товаров и уплаты налога на таможне

Что проверить до подачи декларации

Сверьте сумму в платёжном документе с суммой налога в заявлении о ввозе и в книге покупок: расхождение на копейки инспекция видит сразу, и вычет в этой части снимут.

Проверьте, что товары приняты к учёту и предназначены для операций, облагаемых НДС. Если товар куплен для освобождённой деятельности или для операций по ставке 5 или 7 процентов на УСН, входной налог в стоимость включают, а не заявляют к вычету.

Убедитесь, что заявление о ввозе подано в инспекцию в установленной форме и получена отметка об уплате: без неё подтвердить перечисление налога нечем.

Частые вопросы

Можно ли заявить вычет до того, как НДС ушёл в бюджет?

Нет. Вычет по ввозу из ЕАЭС даёт только фактически уплаченный налог. Пока платёж не списан со счёта, основания для вычета нет, и в книге покупок нечего указывать в графе 7.

Подойдёт ли выписка банка вместо платёжного поручения?

Да. Подтверждает уплату любой документ, из которого видно перечисление налога: платёжное поручение с отметкой банка или выписка по счёту с датой и суммой списания.

Что делать, если в платёжке ошибка в сумме?

Доплатить разницу и подтвердить вычет на фактически уплаченную сумму. Заявлять к вычету больше, чем перечислено, нельзя: инспекция сопоставит книгу покупок с данными ЕНС.

Где хранить документы по ввозу?

Данные бухгалтерского и налогового учёта и документы, нужные для исчисления и уплаты налогов, хранят пять лет, если Налоговый кодекс не устанавливает иной срок. Заявление о ввозе и платёжные документы входят в этот состав.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Импорт должен быть виден в деньгах, а не только в декларации

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после всех расходов

При ввозе из ЕАЭС к цене товара добавляются НДС, логистика, курс и пошлины — и общая выручка скрывает, что часть позиций убыточна.

Я считаю юнит-экономику каждого товара, канала и клиента после себестоимости, рекламы, доставки, возвратов и налогов, показываю точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»