Подмена трудовых отношений самозанятыми

Самозанятый — плательщик налога на профессиональный доход. Он оказывает услуги по гражданско-правовому договору, сам отвечает за результат и не входит в штат. Трудовые отношения — другое: человек выполняет трудовую функцию, подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка, получает зарплату и социальные гарантии.

Подмена начинается там, где договор с самозанятым только на бумаге, а на деле человек ходит на работу по графику, получает одинаковые суммы два-три раза в месяц и не может отказаться от задания. Налоговая и Роструд смотрят не на название договора, а на то, как отношения устроены в жизни.

ФНС анализирует десятки параметров: периодичность и размер выплат, долю дохода самозанятого от одной организации, постоянство связей, прежние места работы, связи текущих заказчиков с бывшими работодателями, технические признаки централизованного учёта деятельности самозанятых.

С 10 января 2026 года действует расширенный перечень индикаторов риска нарушения трудового законодательства — приказ Минтруда от 08.12.2025 № 685н. Индикатор — не обвинение, а сигнал для внеплановой проверки: факт нарушения Роструд подтверждает уже в ходе проверки.

Минтруд разработал отдельный индикатор подмены трудовых отношений с самозанятыми. Он сработает, если более десяти человек сначала работали по трудовым договорам в одной организации, а в следующем отчётном квартале заключили гражданско-правовые договоры и получают в среднем больше 25 тысяч рублей в месяц. Неважно, остались они у того же заказчика или всей группой перешли к другому — сигнал всё равно поступит. Проект приказа прошёл общественное обсуждение.

Настоящий гражданско-правовой договор с самозанятым описывает конкретный результат: что сделать, к какому сроку, сколько стоит. Исполнитель сам решает, когда и как работать, может привлечь других людей, если договор это не запрещает, и не подчиняется внутреннему распорядку заказчика.

Трудовой договор — про процесс: человек занимает должность, подчиняется руководителю, ходит по графику, получает оклад и гарантии Трудового кодекса. Если договор с самозанятым по содержанию повторяет трудовой, суд и инспекция смотрят на фактическое поведение сторон, а не на заголовок документа.

Если бывший работодатель заказывает работы или услуги у человека менее чем через два года после увольнения, доход по такому договору нельзя облагать НПД. Сам гражданско-правовой договор возможен, а налоги и взносы по выплате рассчитывают в общем порядке. Это правило прямо называют в Минтруде и ФНС: если компания заказывает услуги у своих бывших работников, ставших самозанятыми, — это очевидное нарушение.

Обойти запрет через другую компанию сложнее, но тоже рискованно: именно для таких случаев Минтруд и разработал групповой индикатор, который ловит переходы самозанятых к взаимозависимым заказчикам.