Перевыставление расходов другой организации с НДС или без

Коротко

Перевыставление расходов — это когда одна организация оплачивает товар, работу или услугу, а потом предъявляет сумму к возмещению другой организации. НДС зависит от роли: если компания покупает услугу для себя и включает её в свою цену, это реализация с налогом; если она только платит за чужой расход, объекта налогообложения у неё нет и НДС сверху не начисляется.

Сначала определите, чей это расход

Всё решает один вопрос: кто покупатель услуги у внешнего исполнителя. Если услугу заказывала и приняла к учёту сама компания, а потом передаёт её дальше как часть своей работы, для НДС это реализация: объект налогообложения есть по подпункту 1 пункта 1 статьи 146 Налогового кодекса, налог начисляют сверх стоимости, счёт-фактуру выставляют на всю сумму по договору (пункт 3 статьи 168).

Если компания оплатила чужой расход как третье лицо по статье 313 Гражданского кодекса и просто получает деньги назад, она ничего не реализует. Счёт выставляют на фактически понесённую сумму, включая входной НДС исполнителя, без налога сверху. Права на вычет у такой компании нет: покупателем услуги она не была и к учёту её не принимала.

Три схемы и что с налогом

Расход включён в цену сделки: компания оказывает свою услугу с учётом возмещаемых затрат, НДС считает со всей цены (пункт 1 статьи 154 НК), счёт-фактура — на всю сумму по договору.
Расход перевыставлен сверх цены сделки, посредничества нет: сумму компенсации включают в базу как связанную с оплатой реализации (подпункт 2 пункта 1 статьи 162 НК), НДС считают по расчётной ставке на дату получения возмещения — 22/122 или 10/110, на УСН со спецставкой 5/105 или 7/107 (пункт 4 статьи 164 НК). Счёт-фактуру оформляют в одном экземпляре для себя и регистрируют в книге продаж.
Посреднический договор: вознаграждение посредника облагается НДС, а расходы за счёт заказчика — нет (пункт 1 статьи 156 НК). Счёт-фактуру исполнителя перевыставляют заказчику, если комиссия банка или сам расход облагается налогом, и без налога, если не облагается.

Почему получатель часто не получает вычет

Во второй схеме покупатель вычет не заявляет: налог дополнительно к перевыставленной сумме ему не предъявляют, счёта-фактуры у него нет. Налог в бюджет уходит, а компенсировать его нечем — это и есть главная цена такой схемы.

В первой схеме вычет есть: счёт-фактура выставлен на всю сумму по договору, включая возмещённые расходы (пункт 2 статьи 171, пункт 1 статьи 172 НК). Исключение — покупатель на УСН со спецставками 5 или 7 процентов: входной НДС к вычету он не принимает.

Сравнение схем

	Расход в цене сделки	Перевыставление сверх цены	Посреднический договор
НДС на сумму расхода	Со всей цены по ставке сделки	По расчётной ставке на дату возмещения	Нет, облагается только вознаграждение
Счёт-фактура	На всю сумму по договору	В одном экземпляре для себя, в книге продаж	Перевыставляется счёт-фактура исполнителя
Вычет у получателя	Есть	Нет	Есть, если расход с НДС
Где норма	п. 1 ст. 154, п. 3 ст. 168 НК	пп. 2 п. 1 ст. 162, п. 4 ст. 164 НК	п. 1 ст. 156 НК

Частые вопросы

Мы оплатили услугу за другую компанию, а теперь выставляем ей счёт. Начислять НДС сверху?

Нет. Если вы оплатили чужой расход как третье лицо и сами покупателем услуги не были, счёт выставляют на фактически понесённую сумму вместе с входным НДС исполнителя, без налога сверху. Вычет по счёту-фактуре исполнителя вы не заявляете: услуга принята к учёту другой компанией.

Арендодатель на общей системе перевыставляет арендатору коммуналку. Это с НДС?

Если коммуналка идёт отдельным счётом вне арендной платы и агентской схемы нет, налоговая считает это реализацией услуги по обеспечению ресурсами: НДС начисляют сверх стоимости расходов, счёт-фактуру регистрируют в книге продаж. Агентская схема меняет результат: расходы идут через журнал учёта счетов-фактур, а не через книгу продаж.

Можно ли перевыставить расход без НДС, если мы на УСН?

Зависит от схемы и от того, применяете ли вы освобождение от НДС. При посредническом договоре компенсация расходов НДС не облагается. Без посредничества налог на компенсацию начисляют, если операция облагается НДС и освобождение не применяется.

Что приложить к счёту на возмещение, чтобы не было споров?

Счёт на дополнительные расходы и отчёт о них с копиями первичных и расчётных документов: актов исполнителя, платёжных поручений. Эти бумаги подтверждают сумму возмещаемых затрат и вашу роль плательщика, а не покупателя услуги.

Покупатель требует счёт-фактуру на перевыставленную сумму. Что делать?

Если расход перевыставлен сверх цены сделки без посредничества, счёт-фактуру оформляют в одном экземпляре для себя и регистрируют в книге продаж; покупателю её не передают, поэтому и вычета у него нет. Если нужен вычет у получателя, расход включают в цену сделки и выставляют счёт-фактуру на всю сумму по договору.

Что проверить в договоре до сделки

Запишите, кто покупатель внешней услуги и как расход попадает в расчёты: в цену вашей услуги, отдельным счётом сверх неё или через посреднический договор. От этой записи зависит и ставка налога, и документы, и вычет у второй стороны.

Сверьте выбранную ставку с пунктом 4 статьи 164 НК на дату отгрузки: с 2026 года общая ставка — 22 процента, расчётная — 22/122. Если вы на УСН и платите НДС по спецставке, ваши расчётные ставки — 5/105 и 7/107.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Схема расчётов видна в цифрах

Посчитаю, сколько на самом деле стоит перевыставление

Перевыставление бьёт по марже: в одной схеме налог уходит в бюджет и не возвращается вычетом, в другой цена сделки растёт вместе с налогом. Я считаю юнит-экономику сделки и канала: что остаётся после налога, себестоимости и расходов.

Строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом варианте расчётов с контрагентом. Это для собственников, которым нужна не схема на бумаге, а цифра на счёте.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»