Патентная система налогообложения не применяется в отношении

Коротко

Патентная система — режим только для индивидуальных предпринимателей, и даже им она доступна не всегда. Патент не применяется в отношении организаций и видов деятельности, которых нет в перечне статьи 346.43 НК РФ. С 2026 года из перечня убрали услуги охранников, сторожей, вахтёров и уличных патрулей, а предпринимателям, торгующим маркированными ветпрепаратами, патент недоступен. Право на патент теряется и при выходе за лимиты: доход свыше 20 млн ₽ за 2025 год или в течение 2026 года, средняя численность работников больше 15 человек.

Патент — режим для предпринимателя, а не для компании

Патентную систему применяют только индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 346.43, статья 346.44 НК РФ). Организация, даже малая и с одним видом деятельности из перечня, патент получить не может: для неё остаются общая система или УСН.

Второе ограничение — сам вид деятельности. Патент выдают по видам из перечня статьи 346.43 НК РФ и по тем, что регион добавил своим законом. Если деятельность в перечень не входит, патент в отношении неё не применяется, сколько бы ни было сотрудников и выручки.

Третье ограничение — условия применения режима. Предприниматель, который вышел за лимит дохода или численности, считается утратившим право на патент с начала налогового периода, на который он выдан (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ).

В отношении чего патент не применяется

Организации: патентная система доступна только индивидуальным предпринимателям.
Виды деятельности, которых нет в перечне статьи 346.43 НК РФ и в региональном законе о патентной системе.
Услуги охранников, сторожей, вахтёров и уличных патрулей: с 2026 года эти виды из перечня исключены (Закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ).
Розничная продажа лекарственных препаратов для ветеринарного применения, подлежащих обязательной маркировке: патент недоступен с 1 сентября 2024 года.
Деятельность предпринимателя, у которого доход от реализации по патентным видам за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн ₽; при совмещении с УСН доходы обоих режимов складывают.
Деятельность, где средняя численность наёмных работников по всем патентным видам за налоговый период превысила 15 человек.
Розничная торговля, если предприниматель продал товары, которые не относятся к розничной торговле по подпункту 1 пункта 3 статьи 346.43 НК РФ.

Что изменилось в перечне видов деятельности

До 2026 года в перечне были услуги по присмотру и уходу за детьми, охрана и сторожевая деятельность. С 2026 года услуги охранников, сторожей, вахтёров и уличных патрулей из патентной системы убраны (Закон от 29.09.2025 № 359-ФЗ). Предприниматель, который работал по такому патенту, переходит на УСН или общую систему.

Розницу и грузоперевозки из патента убирать не стали: поправку отклонили, и в 2026 году патент на эти виды по-прежнему выдают.

Отдельное ограничение действует для аптечного направления: с 1 сентября 2024 года патент не применяется при реализации лекарственных препаратов для ветеринарного применения, подлежащих обязательной маркировке средствами идентификации.

Лимит дохода: 20 млн ₽ в 2026 году

С 2026 года порог дохода для патента снижен. Предприниматель утрачивает право на патент с начала налогового периода 2026 года, если доход от реализации по всем патентным видам за 2025 год или в течение 2026 года превысил 20 млн ₽ (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ в редакции Закона от 28.11.2025 № 425-ФЗ).

Лимит дохода для патента снижается: в 2027 году — до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽. Лимит не индексируется на коэффициент-дефлятор.

При совмещении патента с УСН в расчёт идут доходы по обоим режимам. Предприниматель, перешагнувший порог, оказывается на УСН. Освобождение от НДС на УСН проверяют отдельно: в 2026 году при превышении дохода 20 млн ₽ с начала года оно прекращается с первого числа следующего месяца. Учитывают также доход за предыдущий год по правилам статьи 145 НК РФ.

Что делать, если патент не применяется

Организации и предприниматели вне перечня работают на УСН или общей системе. Предприниматель, потерявший патент из-за дохода или численности, подаёт в налоговую заявление об утрате права на патентную систему в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства (пункт 8 статьи 346.45 НК РФ).

Налоги пересчитывают с начала налогового периода, на который был выдан патент, по общему режиму либо по УСН, если предприниматель её уже применял (пункты 6–7 статьи 346.45 НК РФ). Вернуться на патент по тому же виду деятельности можно не раньше следующего календарного года.

Для тех, кто превысил 20 млн ₽ ещё в 2025 году, действует переходное правило: перейти на УСН с 1 января 2026 года можно было, подав уведомление не позднее 1 июня 2026 года (Закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ).

Частые вопросы

Может ли ООО работать на патенте?

Нет. Патентную систему применяют только индивидуальные предприниматели (пункт 1 статьи 346.43, статья 346.44 НК РФ). Организация выбирает между общей системой и УСН.

Можно ли получить патент на охранную деятельность?

С 2026 года нет. Услуги охранников, сторожей, вахтёров и уличных патрулей из перечня исключены Законом от 29.09.2025 № 359-ФЗ.

Что будет, если доход предпринимателя на патенте превысит 20 млн ₽?

Он считается утратившим право на патент с начала налогового периода, на который выдан патент. Налоги пересчитывают по общему режиму или по УСН, если она применялась, а заявление об утрате права подают в течение 10 календарных дней со дня превышения.

Считается ли доход по УСН, если предприниматель совмещает её с патентом?

Да. Для проверки лимита складывают доходы от реализации по всем патентным видам и по УСН (пункт 6 статьи 346.45 НК РФ).

Когда можно снова перейти на патент после утраты права?

Не ранее чем со следующего календарного года по тому же виду деятельности (пункт 8 статьи 346.45 НК РФ).

Доступен ли патент при торговле маркированными ветпрепаратами?

Нет. Предприниматели, реализующие лекарственные препараты для ветеринарного применения, подлежащие обязательной маркировке, не вправе применять патентную систему после 1 сентября 2024 года.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Режим сменился — надо пересчитать деньги

Покажу, что будет с прибылью при другом режиме

Когда патент перестаёт применяться, меняются налоги, цены и маржа по каждой позиции. Я считаю юнит-экономику товаров, услуг и каналов после всех расходов и строю финансовую модель, по которой видно, что произойдёт с деньгами при смене режима и цен.

Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост обернётся убытком: расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и сценарии решений.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»