Отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый кредит: как получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит

Коротко

Отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит — это перенос обязанности по уплате налога на более поздний срок (пункт 1 статьи 61 Налогового кодекса). Отсрочка сдвигает всю сумму одним платежом и даётся не больше чем на год, рассрочка разбивает долг на платежи и работает до трёх лет, инвестиционный налоговый кредит позволяет временно уменьшать платежи по налогу в установленных пределах, а затем поэтапно уплатить сумму кредита и проценты.

Чем три механизма отличаются друг от друга

Отсрочка и рассрочка устроены по одной главе 9 Налогового кодекса и различаются графиком: при отсрочке вся сумма налога переносится на более позднюю дату и платится разом, при рассрочке — несколькими платежами в течение срока действия решения. Срок отсрочки не превышает одного года, срок рассрочки — трёх лет (пункт 1 статьи 61, пункт 1 статьи 64 НК РФ).

Инвестиционный налоговый кредит — отдельный инструмент: он позволяет организации временно уменьшать платежи по налогу в пределах, установленных законом и договором, с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и процентов. Основания и порядок для него задают статьи 66 и 67 НК РФ.

Изменить срок можно как по налогам, до срока уплаты которых дело ещё не дошло, так и по просроченной задолженности — по погашению отрицательного сальдо единого налогового счёта. Срок в первом случае считают от установленной даты уплаты, во втором — от даты решения налогового органа.

Отсрочка, рассрочка и инвестиционный налоговый кредит рядом

	Отсрочка	Рассрочка	Инвестиционный налоговый кредит
Норма	ст. 61, 64 НК РФ	ст. 61, 64 НК РФ	ст. 66, 67 НК РФ
Как платится	Вся сумма одним платежом позже срока	Несколькими платежами по графику	Платежи по налогу временно уменьшаются в установленных пределах; сумму кредита и проценты затем уплачивают поэтапно
Максимальный срок	Не больше года	Не больше трёх лет	По правилам статьи 67 НК РФ
Что нужно доказать	Что финансовое положение не даёт заплатить в срок, но возможность заплатить появится	То же	Основание из статьи 67: инвестиции в производство, внедрение технологий, выполнение оборонного заказа и другие
Проценты	Начисляются, кроме отдельных оснований	Начисляются, кроме отдельных оснований	Начисляются по ставке, установленной для кредита

Основания, по которым дают отсрочку и рассрочку

Ущерб от стихийного бедствия или технологической катастрофы.
Непредоставление или несвоевременное предоставление бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств получателю бюджетных средств.
Угроза банкротства при единовременной уплате налога, подтверждённая оценкой финансового состояния.
Имущественное положение физического лица, исключающее единовременную уплату.
Сезонный характер деятельности — по перечню отраслей, который утверждает Правительство.
Перенос срока уплаты по решению Правительства или уполномоченного органа в особых случаях.

Что изменилось с 1 сентября 2026 года

Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ переписал статьи 62 и 64 Налогового кодекса. Отказать в отсрочке, рассрочке и инвестиционном налоговом кредите теперь могут, если идёт рассмотрение дела о налоговом правонарушении и сумма недоимки со штрафом больше 10 % заявленной суммы либо больше 100 000 рублей. То же правило — для дела об административном правонарушении в налоговой или таможенной сфере с таким же порогом штрафа.

Круг лиц, чьё уголовное дело закрывает дорогу к отсрочке, расширили: кроме самого налогоплательщика и его руководителя, в него попали те, кто отвечает или отвечал за ведение финансово-экономической деятельности, бухгалтерского или налогового учёта организации.

Перечень документов, которые прикладывают к заявлению, сократили, а банковская гарантия перестала быть обязательным обеспечением. Рассрочка по суммам, начисленным по итогам налоговой проверки, оформляется по заявлению со дня вынесения решения и не позднее десяти дней после вступления его в силу, и решение о ней действует не раньше решения по проверке.

Формы заявлений и порядок их рассмотрения устанавливает приказ ФНС от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@.

Кому откажут

Статья 62 Налогового кодекса перечисляет обстоятельства, при которых изменение срока не предоставляют: возбуждённое уголовное дело о налоговом преступлении, обжалование обязанности по уплате в части заявленных сумм, производство по делу о налоговом или административном правонарушении в пределах порогов, о которых сказано выше, возбуждённое дело о банкротстве.

Закрыт путь и тем, у кого за три года до подачи заявления налоговый орган досрочно прекратил ранее выданную отсрочку, рассрочку или кредит из-за нарушения условий либо зафиксировал неуплату после окончания их срока. Повторно на одну и ту же сумму налога отсрочку или рассрочку не дают.

Налоговые агенты не получают отсрочку и рассрочку по предстоящим платежам агентских налогов, но могут получить её по задолженности по ним.

Частые вопросы

Можно ли получить отсрочку на часть налога?

Да. Отсрочку или рассрочку дают на сумму, указанную в заявлении: можно заявить весь налог или его часть. Если по налоговому долгу отрицательное сальдо на дату решения окажется больше заявленной суммы, изменение срока дадут только на заявленную сумму и в последовательности, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Начисляют ли проценты за пользование отсрочкой?

По общему правилу да, отсрочка и рассрочка предоставляются с начислением процентов. Исключение — основания в виде ущерба от стихийного бедствия или технологической катастрофы и недополучения бюджетного финансирования: в этих случаях проценты не начисляются.

Обязательна ли банковская гарантия?

С 1 сентября 2026 года нет. Обеспечением служат залог имущества, поручительство или банковская гарантия, но банковская гарантия перестала быть обязательной.

Можно ли изменить срок уплаты госпошлины?

Да, с учётом особенностей главы 25.3 Налогового кодекса — она посвящена государственной пошлине.

Что делать, если заявление уже подано, а долг вырос?

Изменение срока дадут на сумму из заявления. Если заявленной суммы хватает на налог, но не хватает на пени, налог отсрочат, а пени придётся заплатить в срок.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Отсрочка выигрывает месяц, а дыра в экономике остаётся

Покажу, где бизнес теряет деньги на самом деле

Отсрочка и рассрочка сдвигают платёж, но не убирают причину: часть товаров, услуг или клиентов работает в убыток, и общая выручка это прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»