Отсрочка или рассрочка по уплате федеральных налогов в части зачисляемой в федеральный бюджет

Коротко

Это перенос срока уплаты федеральных налогов, пеней и штрафов по ним, который оформляется решением по статье 64 Налогового кодекса. Отсрочка — разовый платёж в конце срока, рассрочка — платежи по графику. Решение касается только той части налога, которая по бюджетному законодательству зачисляется в федеральный бюджет; региональную и местную часть так перенести нельзя.

Чем эта отсрочка отличается от обычной

Обычную отсрочку и рассрочку по статье 64 Налогового кодекса даёт налоговый орган: по налогам, сборам, страховым взносам, пеням и штрафам, в том числе по сумме отрицательного сальдо единого налогового счёта. Статья 64.1 — отдельный механизм для федеральных налогов, и решение по ней принимает министр финансов.

Порог входа высокий: задолженность организации на 1-е число месяца подачи заявления должна превышать 10 миллиардов рублей, а её единовременное погашение — создавать угрозу неблагоприятных социально-экономических последствий. Это статья для крупнейших налогоплательщиков, а не для среднего бизнеса с кассовым разрывом.

Что именно переносят

Один или несколько федеральных налогов.
Пени по этим налогам.
Штрафы по федеральным налогам.
Только суммы, зачисляемые в федеральный бюджет. Часть налога, которая идёт в бюджет субъекта или муниципалитета, предметом такого решения не становится.

Почему важен адрес части налога

Федеральный налог не значит «весь в федеральный бюджет». По Бюджетному кодексу часть поступлений от федеральных налогов передаётся в региональные и местные бюджеты. Статья 64.1 работает только с федеральной долей, поэтому в заявлении сумму приходится разделять: сколько налога по правилам бюджетного законодательства остаётся в федеральном бюджете, а сколько уходит ниже.

Федеральную часть министр финансов переносит своим решением. По региональной и местной доле такого решения нет, и перенос по ней идёт по статье 64 через налоговый орган — с согласованием финансовых органов субъекта и муниципального образования.

Статья 64 и статья 64.1

	Статья 64	Статья 64.1
Кто решает	Налоговый орган	Министр финансов
Что переносят	Налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы, в том числе задолженность по отрицательному сальдо единого налогового счёта	Федеральные налоги, пени и штрафы по ним — в части федерального бюджета
Условие по размеру долга	Общего порога нет, есть основания из пункта 2 статьи 64	Задолженность организации на 1-е число месяца подачи заявления больше 10 млрд ₽ и угроза неблагоприятных социально-экономических последствий при разовой уплате
Срок	Отсрочка — до года, рассрочка — до трёх лет	Срок задаёт решение министра финансов, пределы прописаны в статье 64.1
Проценты	По половине ставки рефинансирования — по основаниям подпунктов 3, 4 и 5 пункта 2 статьи 64; по подпунктам 1 и 2 не начисляются	На сумму задолженности начисляются проценты по ставке, равной половине ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки
Обеспечение	Зависит от основания	Может предоставляться без способов обеспечения
Повторно	Не допускается по задолженности и по налогам, срок уплаты которых не наступил, если решение уже было	Повторное предоставление по статье 64.1 не предусмотрено

Сколько стоит пользование

Отсрочка и рассрочка по статье 64.1 не бесплатны. На сумму задолженности, по которой принято решение, начисляются проценты по ставке, равной половине ставки рефинансирования Банка России, действовавшей за период отсрочки или рассрочки. Ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке Банка России, поэтому база для процентов — ключевая ставка в те дни, когда действует перенос срока.

Проценты считаются за каждый календарный день и платятся не позднее дня, следующего за днём последнего платежа по решению. Если платёж по графику сорвался, право на рассрочку теряется, и вся непогашенная сумма взыскивается в общем порядке.

Что приложить к заявлению

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки с расчётом суммы и разделением на федеральную, региональную и местную доли.
Справка налогового органа о состоянии расчётов по налогам, сборам, пеням и штрафам.
Справка налогового органа с перечнем всех открытых счетов в банках.
Справки банков о ежемесячных оборотах по счетам.
Документы, подтверждающие основание: угрозу неблагоприятных социально-экономических последствий при разовой уплате.
График платежей при рассрочке и обязательство выполнять условия решения.

Частые вопросы

Может ли средняя компания получить отсрочку по статье 64.1?

Нет. Порог — задолженность организации больше 10 миллиардов рублей на 1-е число месяца подачи заявления плюс угроза неблагоприятных социально-экономических последствий при её единовременном погашении. Меньшие суммы идут по статье 64 через налоговый орган.

Перенесут ли вместе с федеральной частью налога региональную?

Статья 64.1 распространяется только на суммы, зачисляемые в федеральный бюджет. По региональной и местной доле решение об отсрочке или рассрочке принимает налоговый орган по статье 64, и оно согласуется с финансовыми органами субъекта и муниципального образования.

Начисляются ли проценты, если причина — стихийное бедствие?

В статье 64.1 безусловного освобождения от процентов нет: на сумму задолженности начисляются проценты по половине ставки рефинансирования за период отсрочки или рассрочки. Освобождение от процентов есть в статье 64 — по основаниям подпунктов 1 и 2 пункта 2.

Нужно ли обеспечение?

Отсрочка или рассрочка по статье 64.1 может предоставляться без способов её обеспечения.

Что будет при нарушении графика?

Решение о рассрочке прекращает действовать, непогашенная сумма взыскивается в общем порядке, а проценты за пользование остаются к уплате.

Можно ли получить такую отсрочку второй раз?

Нет. И по статье 64, и по статье 64.1 повторное предоставление отсрочки или рассрочки по налогам, срок уплаты которых не наступил, по которым решение уже принималось, не допускается.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налог платится деньгами, которых может не быть

Посчитаю, сколько денег нужно бизнесу на самом деле

Отсрочка не решает главную проблему: непонятно, откуда возьмутся деньги к новой дате. Я собираю юнит-экономику по товарам, услугам, клиентам и каналам, считаю точку безубыточности и строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении.

Это для собственников, у которых выручка растёт, а на счёте денег не прибавляется: расчёт покажет, какие позиции кормят бизнес, а какие тянут вниз, и когда наступит кассовый разрыв.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»