Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется

Коротко

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется по просьбе налогоплательщика, когда единовременно заплатить он не может. Отсрочка переносит срок уплаты на более позднюю дату одним платежом, рассрочка делит сумму на части по графику. Обе формы меняют срок уплаты решением налогового органа по статье 64 Налогового кодекса.

Чем отсрочка отличается от рассрочки

Отсрочка — это перенос срока уплаты налога на более поздний срок единым платежом. Рассрочка — возможность уплатить налог частями в течение определённого периода времени. Обе формы предоставляются на основании решения налогового органа и меняют установленный срок уплаты на более поздний.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется по просьбе налогоплательщика: механизм не включается сам, нужны заявление и подтверждающие документы. Обе формы работают и по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил, и по задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счёта.

Право есть у всех категорий: физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций. Налоговый агент может получить отсрочку или рассрочку по задолженности по агентским налогам, но не по предстоящим платежам таких налогов.

Отсрочка или рассрочка по уплате налога предоставляется на срок

Отсрочка по уплате налога предоставляется на срок до одного года. Отсрочка и рассрочка по уплате налога может быть предоставлена на срок до трёх лет — это предел для рассрочки, внутри которого налогоплательщик сам просит нужный ему график.

Срок считается по-разному. По просроченной задолженности — с даты принятия решения о предоставлении отсрочки или рассрочки. По предстоящим налогам — с установленного срока их уплаты.

Повторно получить отсрочку или рассрочку на одну и ту же сумму налога или налогового долга не получится. Сумму в заявлении можно указать любую: всю или часть налога, налога и пеней вместе. Если заявленной суммы хватает на налог, но не хватает на пени, отсрочат налог, а пени придётся заплатить в срок.

Основания и порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

Заявление о предоставлении отсрочки или рассрочки подаётся в налоговый орган по месту учёта только в электронном виде — по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
К заявлению прикладываются документы, подтверждающие основание из пункта 2 статьи 64 НК: ущерб от стихийного бедствия, задержка бюджетного финансирования, угроза банкротства при единовременной уплате, имущественное положение физического лица, сезонный характер производства или реализации, основания для отсрочки по налогам при перемещении товаров через таможенную границу ЕАЭС, невозможность единовременной уплаты сумм по результатам налоговой проверки при условиях пункта 5 этой статьи.
С 1 сентября 2026 года банковские справки об оборотах, остатках и картотеке не прикладываются: их налоговый орган запрашивает у банков сам. Вместо них к заявлению идёт перечень контрагентов-дебиторов с ценами договоров и сроками исполнения.
Решение принимается в течение 10 рабочих дней со дня получения заявления. Если нужны дополнительные сведения, срок рассмотрения приостанавливается не более чем на 20 календарных дней.
По положительному решению нужно заключить договор залога, поручительства или представить банковскую гарантию. Решение о рассрочке вступает в силу только после предоставления обеспечения — до этого сумма из единого налогового счёта не уходит.
Заявления распределяются в центры компетенции, созданные с 1 апреля 2026 года на базе управлений ФНС по Мурманской области, Красноярскому краю, республикам Карелия, Коми и Саха — Якутия. Оттуда могут прийти уточняющие запросы.

Расчёт платежей при предоставлении отсрочки по уплате налога

При отсрочке основную сумму уплачивают одним платежом, при рассрочке — по графику, который налогоплательщик указывает в заявлении, и график становится обязательным. За пользование отсрочкой или рассрочкой по некоторым основаниям начисляют проценты: половину ключевой ставки, а по рассрочке по результатам проверки — ключевую ставку. При стихийном бедствии и задержке бюджетного финансирования проценты не начисляют.

На сумму недоимки, по которой принято решение об отсрочке, пени не начисляются со дня вступления решения в силу. С 1 сентября 2026 года отсчёт идёт с этой даты, а не со следующего дня, как было раньше.

Если график нарушен, налоговый орган вправе принять меры к взысканию: остаток задолженности уйдёт из единого налогового счёта по общим правилам. Поэтому график в заявлении стоит строить от реального поступления денег, а не от желаемого.

Для юридических лиц действует ограничение: сумма долга не должна быть выше стоимости чистых активов компании.

Частые вопросы

Кто вправе просить отсрочку или рассрочку?

Физические лица, индивидуальные предприниматели и организации. Право не зависит от масштаба бизнеса; решают основание из пункта 2 статьи 64 НК и подтверждающие документы.

Можно ли получить отсрочку по налогам, срок уплаты которых ещё не наступил?

Да. Механизм работает и по предстоящим платежам, и по задолженности в виде отрицательного сальдо единого налогового счёта. Срок в каждом случае считается по-своему: по предстоящим — с установленного срока уплаты, по долгу — с даты решения.

Какие документы нужны теперь?

Заявление по электронным каналам, перечень контрагентов-дебиторов с ценами договоров и сроками исполнения и документы под конкретное основание — например, справка МЧС при стихийном бедствии или документы по госконтракту при задержке бюджетного финансирования. Банковские справки налоговый орган запрашивает сам.

Обязательно ли обеспечение?

Да, отсрочка и рассрочка предоставляются под залог, поручительство или банковскую гарантию. Решение о рассрочке вступает в силу только после оформления обеспечения, поэтому скорость оформления напрямую влияет на то, когда долг уйдёт из единого налогового счёта.

Что будет, если нарушить график рассрочки?

Налоговый орган взыщет остаток по общим правилам. Отсрочка и рассрочка не отменяют долг, а лишь меняют срок его уплаты.

Могут ли отказать?

Да. С 1 сентября 2026 года перечень оснований для отказа расширен: отказать могут, если уголовное дело по налоговому преступлению возбуждено не только в отношении налогоплательщика или директора, но и в отношении бухгалтера. При отказе приходит письмо с указанием причин.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Отсрочка закрывает дыру на месяц, а не причину

Покажу, откуда в бизнесе берётся нехватка денег на налоги

Отсрочка или рассрочка выигрывает время, но если денег не хватает каждый квартал, дело в экономике товаров, клиентов и каналов. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов, и нахожу, что тянет деньги из оборота.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»