Остаточная стоимость основных средств для субъектов УСН не должна превышать

Коротко

Лимит стоимости основных средств — одно из условий применения УСН. С 01.01.2026 в статье 346.12 Налогового кодекса речь идёт о балансовой стоимости основных средств и нематериальных активов, а не об остаточной. Предел — 200 млн ₽, а с коэффициентом-дефлятором на 2026 год (1,090) — 218 млн ₽. Стоимость считают по правилам бухгалтерского учёта: ФСБУ 6/2020 для основных средств и ФСБУ 14/2022 для нематериальных активов.

Что изменилось с 2026 года

До 2026 года закон говорил об остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов. Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ заменил это понятие на балансовую стоимость — в пунктах 2 и 3 статьи 346.12, пункте 1 статьи 346.13 и пункте 2.1 статьи 346.25 Налогового кодекса. Поправки действуют с 01.01.2026.

Разница практическая. Остаточная стоимость — первоначальная минус накопленная амортизация. Балансовая по ФСБУ 6/2020 уменьшается ещё и на обесценение. Если имущество обесценилось, балансовая стоимость окажется ниже остаточной, и запас до лимита будет больше.

Сам предел в кодексе — 200 млн ₽ (подпункт 16 пункта 3 статьи 346.12). Его ежегодно индексируют на коэффициент-дефлятор: приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734 установил коэффициент 1,090 на 2026 год, значит лимит на 2026 год — 218 млн ₽.

Что входит в лимит, а что нет

Считают основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом по правилам главы 25 Налогового кодекса. Нематериальные активы в этот лимит не включают.
Имущество в лизинге, если оно числится на балансе у лизингополучателя, входит в расчёт.
Стоимость российского высокотехнологичного оборудования из перечня, утверждённого распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р, в лимите не учитывают — это оборудование названо для повышающего коэффициента 1,5 к расходам на его приобретение.
Правило про лимит действует и для организаций, и для индивидуальных предпринимателей. Предпринимателю, чтобы посчитать стоимость, нужно вести бухучёт по ФСБУ 6/2020 — на это указывает письмо Минфина от 11.02.2022 № 07-01-10/9691.

Как посчитать балансовую стоимость

Берут объекты, которые по главе 25 Налогового кодекса относятся к амортизируемому имуществу. Для каждого определяют первоначальную стоимость: цена покупки плюс затраты на доведение до рабочего состояния. Из неё вычитают накопленную амортизацию по правилам ФСБУ 6/2020, а при наличии признаков обесценения — ещё и убыток от обесценения.

Признаки обесценения перечислены в ФСБУ 6/2020: резкое падение цены объекта, изменения на рынке, ухудшение экономических условий. Организация проводит тест на обесценение и определяет сумму убытка; на неё уменьшается балансовая стоимость.

Для нематериальных активов действует ФСБУ 14/2022: стоимость складывается из затрат на приобретение или создание, уменьшается на амортизацию и обесценение по тем же правилам.

Частые вопросы

Лимит 200 млн ₽ или 218 млн ₽?

В Налоговом кодексе записан предел 200 млн ₽, а действующая сумма получается умножением на коэффициент-дефлятор. На 2026 год коэффициент — 1,090, поэтому лимит — 218 млн ₽. На каждый следующий год коэффициент утверждают отдельно.

Что будет, если балансовая стоимость превысит лимит?

Право на УСН утрачивается. По пункту 4 статьи 346.13 Налогового кодекса налогоплательщик считается перешедшим на общий режим с начала того квартала, в котором допущено превышение.

Считают ли стоимость по данным налогового учёта?

Нет. Для лимита балансовую стоимость основных средств определяют по правилам бухгалтерского учёта. При этом учитывают основные средства, признаваемые амортизируемым имуществом по главе 25 Налогового кодекса; нематериальные активы в лимит не входят.

Входит ли лизинговое имущество в лимит?

Да, если по условиям договора оно числится на балансе у лизингополучателя и признаётся амортизируемым имуществом.

Нужно ли учитывать высокотехнологичное оборудование из перечня № 1937-р?

Нет. Стоимость такого оборудования в лимите не учитывают. Перечень утверждён распоряжением Правительства от 20.07.2023 № 1937-р.

Как часто проверять лимит?

Стоимость основных средств для контроля лимита проверяют по итогам квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Так превышение замечают в том квартале, когда оно возникло, и определяют момент утраты права на УСН.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Лимит УСН упирается в цифры, которых нет в отчётности

Соберу юнит-экономику и финансовую модель, где видно стоимость имущества и запас до лимита

Балансовая стоимость основных средств живёт в бухучёте, а решение о покупке оборудования принимает собственник. Я считаю, как покупка отразится на стоимости активов, на лимите УСН и на деньгах компании.

Считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста. Видно, что будет с деньгами при каждой покупке и при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят заранее знать, где упрутся в лимит.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»