Основные средства с какой суммы начинаются в 2023 году
Коротко
В 2023 году в бухгалтерском учёте основным средством считают актив, который стоит больше 40 000 ₽ (без НДС) и выполняет остальные условия ФСБУ 6/2020: у него есть материальная форма, он предназначен для использования в обычной деятельности, срок полезного использования больше 12 месяцев и он способен приносить экономические выгоды. В налоговом учёте порог другой: основным средством признают имущество стоимостью свыше 100 000 ₽ (п. 1 ст. 257 НК РФ).
С какого лимита актив становится основным средством в бухучёте
С 2022 года в бухгалтерском учёте действует ФСБУ 6/2020 «Основные средства». По нему организация сама устанавливает лимит стоимости, ниже которого активы можно не принимать как основные средства, а списывать в расходы текущего периода. В 2023 году организация определяла этот лимит самостоятельно с учётом существенности информации об активах (п. 5 ФСБУ 6/2020).
Это значит, что предмет дешевле или равный 40 000 ₽ можно учесть как материальные запасы или сразу списать, а предмет дороже 40 000 ₽ обязан попасть в основные средства, если он отвечает всем критериям. Актив стоимостью ниже установленного организацией лимита можно не признавать основным средством и учесть затраты по правилам пункта 5 ФСБУ 6/2020. Лимит устанавливают с учётом существенности информации об активах.
Стоимость определяют без учёта НДС, если налог принимается к вычету. Если организация не плательщик НДС или налог не вычитается, в стоимость включают всё, что заплатили поставщику.
С какого лимита актив становится основным средством в налоговом учёте
Для налога на прибыль порог другой: основным средством признают имущество, которое используется больше 12 месяцев и стоит больше 100 000 ₽ (п. 1 ст. 257 НК РФ). Стоимость имущества, не являющегося амортизируемым, обычно включают в материальные расходы при вводе в эксплуатацию. Налогоплательщик также вправе установить экономически обоснованный порядок списания на несколько отчётных периодов (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ).
Этот порог не менялся с 2016 года и в 2023 году остаётся тем же. Организация не вправе установить свой лимит для налогового учёта: если объект стоит больше 100 000 ₽, его нужно амортизировать, даже если в бухучёте он списан как малоценный.
Бухгалтерский и налоговый учёт: где какой порог
| Бухгалтерский учёт | Налоговый учёт | |
|---|---|---|
| Документ | ФСБУ 6/2020 | Глава 25 НК РФ |
| Порог стоимости | Лимит определяет организация с учётом существенности информации об активах | Строго больше 100 000 ₽ |
| Кто устанавливает | Организация в учётной политике | Закон, не меняется |
| Что делать с объектом ниже порога | Списать в расходы или учесть как запасы | Списать в материальные расходы |
| Что делать с объектом выше порога | Принять как основное средство и амортизировать | Амортизировать |
Критерии отнесения к основным средствам в 2023 году
- Объект имеет материальную форму: здание, оборудование, транспорт, инструмент.
- Он предназначен для использования в обычной деятельности: производстве, торговле, услугах, управлении.
- Срок полезного использования больше 12 месяцев.
- Объект способен приносить экономические выгоды в будущем.
- В бухгалтерском учёте стоимость сопоставляют с лимитом, установленным организацией с учётом существенности; для налога на прибыль порог амортизируемого имущества — более 100 000 ₽.
Что это значит для учёта в 2023 году
Если объект стоит, например, 80 000 ₽ и отвечает остальным признакам основного средства, в бухгалтерском учёте решение зависит от установленного организацией лимита. В налоговом учёте его стоимость можно включить в материальные расходы при вводе в эксплуатацию либо списывать по установленному порядку в течение нескольких периодов. Различия между учётами могут привести к временным разницам.
Если объект стоит 30 000 ₽, его можно списать и в бухгалтерском, и в налоговом учёте, если организация установила лимит 40 000 ₽. Если лимит в учётной политике ниже, например 20 000 ₽, то объект за 30 000 ₽ придётся учитывать как основное средство в бухгалтерском учёте, а в налоговом — списать.
Чтобы не путаться, закрепите лимит в учётной политике для бухгалтерского учёта и отдельно проверяйте налоговый порог 100 000 ₽. Такой подход избавит от ошибок при вводе объекта в эксплуатацию.
Частые вопросы
Можно ли в бухгалтерском учёте установить лимит 100 000 ₽, как в налоговом?
Да, организация может установить лимит 100 000 ₽, если определила его с учётом существенности информации об активах.
Включается ли НДС в стоимость основного средства?
По общему правилу НДС не включают в стоимость, если организация принимает налог к вычету. Если организация не плательщик НДС или налог не вычитается, сумму НДС учитывают в первоначальной стоимости.
Что делать с объектом стоимостью ровно 40 000 ₽?
По общему правилу ФСБУ 6/2020 объект стоимостью ровно 40 000 ₽ не находится ниже лимита в 40 000 ₽. Организация, применяющая упрощённые способы учёта, вправе воспользоваться специальным правилом для стоимости, не превышающей установленный ею лимит. В налоговом учёте объект стоимостью 40 000 ₽ не является амортизируемым имуществом.
Распространяется ли лимит 40 000 ₽ на некоммерческие организации?
Да, ФСБУ 6/2020 применяют все организации, включая некоммерческие, с учётом особенностей, установленных стандартом. Лимит стоимости действует и для них.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Когда учёт основных средств превращается в рутину
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и канале
Если у вас много оборудования, транспорта или недвижимости, ошибки в учёте основных средств искажают себестоимость и прибыль. Я строю юнит-экономику и финансовую модель, где видно, как стоимость основных средств и амортизация влияют на деньги.
Вы получаете расчёт по каждому направлению, точку безубыточности и модель роста. Это для собственников, которые хотят понимать, какие активы окупаются, а какие тянут вниз.