Основные финансовые документы: что должно быть у собственника

Закон о бухгалтерском учёте (статья 14) относит к бухгалтерской отчётности бухгалтерский баланс, отчёт о финансовых результатах и приложения к ним — отчёт о движении денежных средств, отчёт об изменениях капитала и пояснения. Годовая отчётность коммерческой организации состоит из баланса, отчёта о финансовых результатах и приложений к ним, а у некоммерческой организации в общем случае — из баланса, отчёта о целевом использовании средств и приложений.

Баланс показывает, чем бизнес владеет и кому должен на отчётную дату: основные средства, склад, дебиторка с одной стороны, кредиты, займы и кредиторка с другой. Отчёт о финансовых результатах отвечает на другой вопрос — сколько заработали за период и что осталось после расходов и налога на прибыль.

Отчёт о движении денежных средств объясняет, откуда пришли и куда ушли деньги по расчётному счёту и кассе: текущие операции, инвестиции, финансирование. Именно он чаще всего расходится с прибылью, и именно его собственник смотрит первым, когда на счёте не хватает денег на налоги.

Бухгалтерская отчётность строится по правилам стандартов и нужна для налоговой, банка и участников. Управленческий отчёт о движении денег строится по правилам бизнеса: платежи группируют так, как собственник принимает решения — по направлениям, проектам, менеджерам.

Цифры в двух наборах расходятся законно. В бухгалтерском учёте выручка признаётся по отгрузке, а деньги приходят позже; амортизация уменьшает прибыль, но не забирает деньги со счёта; закупка склада — это расход денег, а не расход периода. Поэтому прибыль по отчёту о финансовых результатах и остаток на счёте — разные показатели, и ждать их совпадения нельзя.

Собственнику нужны оба набора. Бухгалтерский показывает, что скажут налоговая и банк. Управленческий показывает, чем платить зарплату в пятницу и стоит ли брать новый кредит.

Валюта баланса — это всё, что есть в бизнесе по учёту: деньги, склад, основные средства, дебиторка. Рост валюты сам по себе не хорош и не плох: она растёт и когда компания купила склад под будущие продажи, и когда накопила дебиторку, которую не соберёт.

Смотрите на структуру. Если дебиторка растёт быстрее выручки, продажи идут в долг, и деньги оседают у покупателей. Если склад растёт быстрее выручки, закупки опережают спрос. Если кредиторка и кредиты растут быстрее выручки, бизнес живёт на заёмных деньгах, и каждый новый месяц требует новых поступлений.

Сравнивайте строки с прошлым периодом и с выручкой, а не с чужими компаниями. Своя динамика за несколько периодов показывает больше, чем одно значение на дату.

Отчёт делит потоки на текущие, инвестиционные и финансовые операции. Текущие — это выручка, оплата поставщикам, зарплата, налоги. Инвестиционные — покупка и продажа основных средств, капитальные вложения. Финансовые — кредиты, займы, вклады участников и дивиденды.

Здоровый рисунок: текущие операции дают плюс, инвестиции забирают часть на развитие, финансовые покрывают разницу. Если текущие операции в минусе, бизнес проедает накопления или заёмные деньги, и рост выручки это не исправит.

Внутри текущих смотрите на три вещи: сколько денег принесли продажи, сколько ушло поставщикам и сколько осталось после налогов и зарплаты. Если после обязательных платежей остаётся ноль, любая задержка платежа от покупателя превращается в кассовый разрыв.