Основной капитал в балансе

Коротко

Основной капитал в балансе — это имущество, которое работает в бизнесе больше года: здания, оборудование, транспорт, программы и лицензии, долгосрочные вложения. В бухгалтерском балансе ему соответствует раздел I «Внеоборотные активы» — строка 1100. Вложенные в него деньги возвращаются не сразу, а через амортизацию и годы работы актива.

Где искать основной капитал в балансе

В стандартной форме баланса основной капитал собран в разделе I «Внеоборотные активы». Итог раздела — строка 1100: это и есть сумма основного капитала на отчётную дату. Внутри раздела по строкам видны его части: нематериальные активы (1110), результаты исследований и разработок (1120), нематериальные поисковые активы (1130), материальные поисковые активы (1140), основные средства (1150), доходные вложения в материальные ценности (1160), финансовые вложения (1170), отложенные налоговые активы (1180), прочие внеоборотные активы (1190).

В отчётности основной капитал показывают в нетто-оценке: основные средства — за вычетом амортизации, финансовые вложения — за вычетом резерва под обесценение. Свёртывать активы с обязательствами при этом нельзя — это не зачёт, а отдельная оценка актива.

Что входит в основной капитал

Основные средства: здания, сооружения, машины, оборудование, транспорт, которые используют в бизнесе дольше года и не собираются продавать как товар.
Нематериальные активы: исключительные права на программы, товарные знаки, патенты, лицензии.
Доходные вложения в материальные ценности: имущество, купленное для сдачи в аренду или лизинг.
Долгосрочные финансовые вложения: займы выданные на срок больше года, вклады в уставные капиталы других компаний, облигации, которые держат дольше года.
Отложенные налоговые активы и прочие внеоборотные активы: то, что не попало в перечисленные строки, но относится к долгосрочному имуществу.

Основной капитал и капитал организации — разные вещи

Слово «капитал» в балансе означает две разные вещи, и их легко перепутать. Основной капитал — это актив, имущество, которым бизнес зарабатывает. Собственный капитал — это источник, за счёт которого имущество куплено: уставный, добавочный, резервный капитал и нераспределённая прибыль. В балансе собственный капитал стоит в разделе III, строка 1300.

Связь между ними видна через валюту баланса: актив (строка 1600) равен пассиву (строка 1700). Основной капитал — часть актива, собственный капитал — часть пассива. Сравнивая их, собственник видит, насколько долгосрочное имущество покрыто своими деньгами, а насколько — заёмными.

Отчёт об изменениях капитала раскрывает движение собственного капитала: его величину на начало и конец периода и изменения по каждой составляющей — за счёт чистой прибыли или убытка, переоценки внеоборотных активов, операций с собственниками и дивидендов. Отдельно в нём показывают влияние исправления существенных ошибок и изменения учётной политики.

Основной и оборотный капитал

	Основной капитал	Оборотный капитал
Где в балансе	Раздел I, строка 1100	Раздел II, строка 1200
Срок использования	Больше года	Меньше года или один цикл
Что входит	Основные средства, нематериальные активы, долгосрочные вложения	Запасы, дебиторская задолженность, деньги, краткосрочные вложения
Как возвращается	Через амортизацию за годы работы	Возвращается в деньги после продажи товара или оплаты счёта
Влияние на деньги	Сначала трата, отдача позже	Крутится постоянно

Что показывает рост основного капитала

Рост строки 1100 означает, что компания вложилась в долгосрочное имущество: купила оборудование, построила цех, приобрела программу или выдала долгий заём. Само по себе это не говорит о прибыли: деньги ушли из оборота и вернутся через амортизацию и работу актива.

Если основной капитал растёт, а выручка и прибыль стоят на месте, вложения не отдаются. Если при этом растут заёмные обязательства, а собственный капитал не увеличивается, компания финансирует покупки чужими деньгами. Такое соотношение собственнику стоит разбирать до того, как банк откажет в очередном кредите.

Частые вопросы

Основной капитал — это строка 1100 или 1300?

Строка 1100 — итог раздела I «Внеоборотные активы», то есть основной капитал как имущество. Строка 1300 — итог раздела III «Капитал и резервы», это собственный капитал как источник. Это разные разделы баланса, и путать их нельзя.

Входит ли в основной капитал дебиторская задолженность?

Нет. Дебиторская задолженность — оборотный актив, раздел II. В основной капитал попадает только задолженность, которую компания планирует получить больше чем через год, и то в составе прочих внеоборотных активов, если она не относится к финансовым вложениям.

Показывают ли основные средства в балансе по первоначальной стоимости?

В балансе основные средства отражают по балансовой стоимости: первоначальная стоимость уменьшается на накопленную амортизацию и обесценение. Если организация применяет модель переоценки, стоимость отражают с учётом переоценки. Первоначальную стоимость и сумму амортизации раскрывают в пояснениях к балансу.

Что такое нетто-оценка в балансе?

Это оценка актива за вычетом регулирующих величин: амортизации по основным средствам и нематериальным активам, резерва под обесценение финансовых вложений. Представление в нетто-оценке не является зачётом актива с обязательством — это отдельная оценка самого актива.

Может ли основной капитал быть больше валюты баланса?

Нет. Строка 1100 — часть строки 1600, поэтому она всегда меньше или равна валюте баланса. Если при проверке получилось иначе, в расчётах ошибка.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Баланс показывает имущество, но не показывает, где теряются деньги

Соберу юнит-экономику и финансовую модель роста

По балансу видно, сколько стоит имущество компании. Не видно другого: какой товар, клиент или канал приносит убыток, а общая выручка это скрывает.

Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Вы получаете точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»