Основное средство от какой суммы
Коротко
В налоговом учёте основным средством считается имущество для производства и управления первоначальной стоимостью более 100 000 ₽ — так определяет пункт 1 статьи 257 Налогового кодекса, а амортизируемым оно становится по пункту 1 статьи 256. В бухгалтерском учёте стоимостного порога нет: по ФСБУ 6/2020 основное средство — актив со сроком использования больше 12 месяцев, а предел для списания в затраты организация устанавливает сама в учётной политике.
Два учёта — два разных ответа
Один и тот же станок или ноутбук может быть основным средством в бухгалтерском учёте и не быть им в налоговом. Причина в том, что пороги задают разные документы.
Для налога на прибыль порог жёсткий: имущество дороже 100 000 ₽ — амортизируемое, дешевле — нет (пункт 1 статьи 256 и пункт 1 статьи 257 НК). В бухгалтерском учёте такого числа в стандарте нет, поэтому лимит определяет сама организация и записывает его в учётную политику.
Отсюда практика: в налоговом учёте дешёвые объекты уходят в материальные расходы сразу, а в бухгалтерском их судьбу решает выбранный лимит — можно списать сразу, а можно вести как основные средства и амортизировать.
Что проверить, прежде чем относить объект к основным средствам
- Срок полезного использования: он должен быть больше 12 месяцев, иначе объект не основное средство ни в одном учёте.
- Первоначальная стоимость для налога на прибыль: больше 100 000 ₽ — амортизируемое имущество, 100 000 ₽ и меньше — нет.
- Лимит в учётной политике для бухгалтерского учёта: его значение и обоснование, почему списание дешёвых объектов не искажает отчётность.
- Назначение: имущество используют как средство труда в производстве, при оказании услуг или для управления, а не перепродают.
- НДС в первоначальной стоимости: в общем случае принимаемый к вычету налог в стоимость не включают, поэтому он не поднимает объект выше порога.
Стоимостной предел для отражения в налоговом учёте основного средства
Стоимостной предел в налоговом учёте один — 100 000 ₽. Имущество первоначальной стоимостью более этой суммы отражают как основное средство и амортизируют, а объект за 100 000 ₽ и меньше основным средством для налога на прибыль не признают.
Считают именно первоначальную стоимость: в неё входят затраты на приобретение, доставку, монтаж и доведение объекта до рабочего состояния. НДС, принимаемый к вычету, в общем случае в стоимость не включают, поэтому он не поднимает объект выше предела.
Правило действует для налога на прибыль. В бухгалтерском учёте стоимостной предел нормативно не установлен, и там действует величина из вашей учётной политики.
Основное средство: сумма и что с ней делать дальше
Основное средство — это не только сумма порога. Когда объект признан основным средством, его первоначальная стоимость переносится на расходы через амортизацию, а не списывается разом. В налоговом учёте амортизацию начисляют по нормам Налогового кодекса, в бухгалтерском — одним из способов, которые допускает ФСБУ 6/2020.
Если стоимость объекта ниже бухгалтерского лимита, организация может не применять к нему ФСБУ 6/2020 и признать затраты расходами периода, в котором они понесены. В налоговом учёте порядок признания стоимости определяют отдельно. От выбранного порядка зависят расходы периода и налог на прибыль, поэтому решение стоит принимать один раз и держаться его.
ОС до 100 тысяч в бухгалтерском учёте и налоговом учёте
Объект дешевле 100 000 ₽ в двух учётах ведёт себя по-разному. В налоговом учёте это не амортизируемое имущество: стоимость обычно включают в материальные расходы в полной сумме по мере ввода в эксплуатацию, но можно растянуть списание на несколько периодов, если так записано в учётной политике.
В бухгалтерском учёте всё зависит от вашего лимита и учётной политики. Если стоимость объекта ниже лимита, организация может не применять к нему ФСБУ 6/2020 и признать затраты расходами периода. Если стоимость не ниже лимита, объект учитывают как основное средство при выполнении остальных признаков.
Из-за этого один и тот же объект до 100 тысяч может числиться основным средством в бухгалтерском учёте и одновременно быть списанным в расходы в налоговом. Такие разницы отслеживают отдельно, чтобы расходы и активы в двух учётах не расходились незаметно.
Лимиты в двух учётах
| Налоговый учёт | Бухгалтерский учёт | |
|---|---|---|
| Что задаёт порог | Пункт 1 статьи 256 и пункт 1 статьи 257 НК | ФСБУ 6/2020 и учётная политика организации |
| Порог стоимости | Более 100 000 ₽ — амортизируемое имущество | Нормативного порога нет, значение выбирает организация |
| Срок использования | Больше 12 месяцев | Больше 12 месяцев |
| Что с объектом дешевле порога | Не амортизируют, обычно в материальных расходах | Зависит от лимита: списать сразу или вести как основное средство |
| Где закрепить правило | Учётная политика для налога на прибыль | Учётная политика для бухгалтерского учёта и профессиональное суждение бухгалтера |
Частые вопросы
Оборудование за 100 000 ₽ — это основное средство?
Для налога на прибыль нет: амортизируемым признают имущество первоначальной стоимостью более 100 000 ₽, а 100 000 ₽ — это уже не больше порога. В бухгалтерском учёте смотрите свой лимит и учётную политику: если стоимость объекта ниже лимита, организация может признать затраты расходами периода; если не ниже — учитывать объект как основное средство при выполнении остальных признаков.
Можно ли в бухгалтерском учёте поставить лимит 100 000 ₽, как в налоговом?
Да. Стандарт не запрещает выбрать такую величину, но её нужно обосновать: показать расчётом, что списание объектов в пределах лимита не искажает отчётность, и закрепить в учётной политике.
Входит ли НДС в стоимость при сравнении со 100 000 ₽?
В общем случае НДС, принимаемый к вычету, в первоначальную стоимость не включают, поэтому он не поднимает объект выше порога. Если по правилам Налогового кодекса налог включается в стоимость актива, он участвует в её формировании.
Что делать с объектом дешевле лимита?
В налоговом учёте его стоимость обычно включают в материальные расходы по мере ввода в эксплуатацию, можно растянуть на несколько периодов. В бухгалтерском — списать сразу, если так записано в учётной политике, иначе вести как основное средство.
Обязательно ли лимит в бухгалтерском учёте выражать суммой?
Нет. Рекомендация БМЦ допускает и твёрдую сумму, и процент от релевантного показателя, например от балансовой стоимости основных средств. Главное — обосновать выбор и зафиксировать его в учётной политике.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Порог выбран, а прибыль в отчёте не сходится с деньгами на счёте
Соберу финансовую модель, в которой видно, как решения меняют деньги
Лимит основных средств — только одна из развилок. Куда важнее, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Я считаю юнит-экономику по каждой позиции, точку безубыточности и строю финансовую модель роста. Вы видите, что будет с деньгами при каждом решении, и не узнаёте об убытке по итогам года. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.