Основания предоставления налогового кредита

Коротко

Налоговый кредит в этой формулировке — инвестиционный налоговый кредит по статье 67 Налогового кодекса: организация уменьшает платежи по конкретному налогу на срок и на условиях договора с налоговой. Одно из пяти оснований перечислено в пункте 1 статьи 67: от научных работ и технического перевооружения до государственного оборонного заказа. Региональные и местные акты могут устанавливать дополнительные основания.

Что такое инвестиционный налоговый кредит

Это не банковский кредит и не отсрочка по статье 64. Организация не перестаёт платить налог, а по договору с налоговым органом уменьшает текущие платежи в пределах суммы кредита, а потом возвращает её по графику с процентами.

Кредит дают только организации, которая платит тот налог, по которому просит уменьшение. Предпринимателю по статье 67 его не предоставляют: норма говорит именно об организации-налогоплательщике.

Пять оснований по пункту 1 статьи 67 НК

Научно-исследовательские или опытно-конструкторские работы, техническое перевооружение собственного производства — в том числе ради рабочих мест для инвалидов, повышения энергоэффективности или мероприятий по снижению негативного воздействия на окружающую среду из пункта 4 статьи 17 закона № 7-ФЗ.
Внедренческая или инновационная деятельность: новые или улучшенные технологии, новые виды сырья и материалов.
Особо важный заказ по социально-экономическому развитию региона или особо важные услуги населению.
Выполнение государственного оборонного заказа.
Инвестиции в объекты наивысшего класса энергоэффективности, в возобновляемую энергетику, в производство тепловой или электрической энергии с коэффициентом полезного действия выше 57 процентов и в иные высокоэффективные объекты и технологии по перечню Правительства.
Региональные и местные нормативные акты могут устанавливать дополнительные основания предоставления кредита по соответствующим налогам.

Как оформляют кредит

Организация подаёт в налоговый орган заявление о предоставлении инвестиционного налогового кредита и прикладывает документы, которые подтверждают основание. Заявление рассматривают в течение 30 дней, после чего при положительном решении стороны заключают договор.

Договор — главный документ: в нём основание, сумма и срок кредита, налог, порядок уменьшения платежей, процентная ставка, график погашения и вид обеспечения. Обеспечением служит поручительство, залог или банковская гарантия.

Размер и срок кредита

Ситуация	Размер кредита	Срок
Инновации, новые виды сырья и материалов, особо важный заказ, оборонный заказ	Определяют соглашением сторон в договоре	По договору
Резидент зоны территориального развития	Размер кредита определяют по действующим основаниям статьи 67 НК РФ и применимым региональным или местным правилам.	По общему правилу — от одного года до десяти лет.

Что нельзя делать с имуществом

Договор запрещает продавать или передавать другим лицам имущество, приобретение которого стало условием кредита, либо определяет условия такой продажи или передачи. Это условие прямо входит в договор, и его нарушение — повод для ответственности по договору.

Частые вопросы

Может ли ИП получить инвестиционный налоговый кредит по статье 67?

Нет. Пункт 1 статьи 67 говорит об организации-налогоплательщике соответствующего налога. Предпринимателю доступны другие инструменты из главы 9 НК — отсрочка, рассрочка, инвестиционный налоговый вычет, но не этот кредит.

Сколько ждать решения по заявлению?

Тридцать дней с подачи заявления с подтверждающими документами. При положительном решении дальше заключают договор, и до его подписания уменьшать платежи нельзя.

Можно ли получить кредит без обеспечения?

Договор предусматривает вид обеспечения: поручительство, залог или банковскую гарантию. Заявление поручителя или гарантия прикладываются к заявлению.

Что будет, если продать оборудование, купленное под кредит?

Нужно проверить договор: он может запрещать продажу оборудования или разрешать её на определённых условиях. За нарушение условий наступают последствия, предусмотренные НК и договором.

Кредит дают по любому налогу?

По налогу на прибыль организаций, региональным и местным налогам, плательщиком которых является организация. Конкретный налог, срок и порядок уменьшения платежей фиксируют в договоре.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем просить кредит, посчитайте, выдержит ли его экономика

Покажу, как кредит и рассрочка отразятся на деньгах компании

Инвестиционный кредит уменьшает платежи сейчас, но возвращать его придётся по графику с процентами. Я считаю, как это ложится на денежный поток: сколько освободится в квартале, когда начнётся возврат и что будет с кассой в этот момент.

Считаю юнит-экономику и финансовую модель под конкретное решение — техническое перевооружение, новый объект, инвестиционный проект. Вы видите, где рост прибыли, а где кассовый разрыв.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»