Оптимизация налогов на УСН: что законно уменьшает налог

УСН даёт два объекта налогообложения: «доходы» со ставкой 6 % и «доходы минус расходы» со ставкой 15 %. На первом налог считают со всей выручки, на втором — с разницы между доходами и расходами, а если расходы съели прибыль, платят минимальный налог — 1 % доходов.

Первое решение, которое определяет нагрузку, — выбор объекта. Он влияет сильнее любых частных приёмов: при небольшой доле расходов выгоднее «доходы», при высокой и постоянной — «доходы минус расходы». Менять объект можно только со следующего календарного года, поэтому выбор на год вперёд считают заранее, по структуре затрат, а не по итогам прошлого квартала.

Дальше в дело идут взносы, региональная ставка и порядок учёта расходов. Каждый из этих инструментов опирается на конкретную норму кодекса, и каждый проверяется по документам.

На объекте «доходы» ИП уменьшает налог и авансы на страховые взносы за себя. Взносы за себя учитывают по суммам, подлежащим уплате в этом году, до перечисления; взносы за работников — только после уплаты. Без выплат физлицам уменьшение идёт до нуля, с работниками действует предел — не больше половины налога.

Фиксированные взносы ИП за себя в 2026 году — 57 390 ₽, плюс 1 % с дохода свыше 300 000 ₽, но не больше 321 818 ₽ по этой части. Общий максимум с фиксированной суммой — 379 208 ₽.

Правило про год важно для планирования: взносы уменьшают налог того года, в котором подлежат уплате, даже если деньги ушли позже. Поэтому перенос платежа на декабрь не увеличивает вычет, а вот забытый платёж за прошлый год в текущем вычет не даст.

Считайте не ставки, а долю расходов, которые реально подтверждаются документами. На «доходах минус расходы» каждая трата должна быть обоснована и подтверждена, иначе инспекция снимет её из базы. На «доходах» подтверждать нечего — налог считается от выручки.

Второй фактор — взносы. На «доходах» они уменьшают налог, но не больше чем наполовину при работниках. На «доходах минус расходы» они целиком идут в расходы, и там же оказываются зарплата, аренда, закупка товаров, проценты по займам. Чем больше сотрудников и закупок, тем сильнее «доходы минус расходы» обгоняет «доходы».

Третий фактор — минимальный налог. На «доходах минус расходы» при убытке или нулевой прибыли платят 1 % доходов. Этот платёж — нижняя граница, ниже которой налог не опустится, как бы ни складывались расходы.

В 2026 году УСН применяют, пока доход не превысил 490,5 млн ₽, остаточная стоимость основных средств — не больше 218 млн ₽, а численность — до 130 человек. Превышение лимита означает переход на общий режим с первого числа месяца превышения.

Отдельный порог — НДС. С 2025 года упрощенцы платят НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не больше 20 млн ₽; превышение 20 млн ₽ в 2026 году прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца. Дальше выбор: общие ставки 22 %, 10 % и 0 % с вычетами либо специальные 5 % и 7 % без вычетов.

Если в 2026 году применяется спецставка 5 % и доход с начала года превысил 272,5 млн ₽, на ставку 7 % переходят с первого числа следующего месяца. При превышении 490,5 млн ₽ право на УСН и спецставки утрачивается с первого числа месяца превышения.

Порог освобождения на 2027 год закон сохраняет — 20 млн ₽. Пороги спецставок на 2027 год зависят от коэффициента-дефлятора, проект Минэкономразвития — 1,153: тогда 288,25 млн ₽ и 518,85 млн ₽. Это проект, в расчёт его не закладывают.

Законная оптимизация оставляет след в документах: договоры, акты, платёжки, декларация. Схема живёт на бумаге, которой нет, или на дроблении бизнеса ради лимитов.

Дробление — самый частый риск на упрощёнке. Лимиты по доходу и НДС подталкивают делить бизнес на несколько ИП и компаний, а ФНС сводит такие группы в одно целое и доначисляет налоги. Признаки дробления — общие сотрудники, один склад, один сайт, единый управленческий учёт.

Второй риск — расходы без подтверждения. На «доходах минус расходы» открытый перечень с 2026 года расширяет возможности, но не отменяет требования обоснованности и документального подтверждения: без них расход снимают из базы и доначисляют налог.

Третий риск — неверный вычет взносов. Вычет больше положенного, взносы за работников учтены до уплаты, взносы при совмещении режимов распределены неправильно — всё это приводит к доначислениям и пеням.