Оплата по договору ГПХ: начисление и выплата, сроки

Договор подряда и договор оказания услуг строятся одинаково: сначала работа или услуга, потом приёмка. Порядок оплаты определяют договор и закон: возможны аванс, оплата этапов или расчёт после сдачи результата. Акт подтверждает исполнение, но отсутствие подписи заказчика само по себе не освобождает его от оплаты фактически оказанных услуг или надлежаще сданных работ. Акт фиксирует, что работа сделана и претензий по объёму и качеству нет.

Дату начисления вознаграждения ставят по акту: в бухгалтерском учёте расход признают тогда, когда услуга оказана и принята. Если акт подписан 30-го числа, вознаграждение попадает в расходы этого месяца, даже если деньги ушли в следующем.

Срок перечисления денег — условие договора, а не правило закона. Рабочая формулировка: оплата в течение пяти рабочих дней с даты подписания акта. Пятидневный срок удобен обеим сторонам: исполнитель знает, когда ждать денег, а заказчик успевает провести платёж.

Если срок оплаты нельзя определить из договора, закона или существа обязательства, по пункту 2 статьи 314 ГК заказчик должен заплатить в течение семи дней со дня требования исполнителя. Для подряда также учитывают статью 711 ГК об оплате после окончательной сдачи результата. Для подряда это значит, что исполнитель вправе потребовать оплату сразу после приёмки.

За просрочку оплаты исполнитель может требовать проценты по статье 395 Гражданского кодекса: они считаются со дня, следующего за последним днём срока оплаты, по день фактического поступления денег включительно. Если договором установлена неустойка за просрочку, проценты по статье 395 обычно не взыскивают, если иное не предусмотрено законом или договором.

С вознаграждения по договору подряда или оказания услуг заказчик, который платит обычному физлицу, удерживает НДФЛ: он выступает налоговым агентом. Датой фактического получения дохода считается день выплаты денег, поэтому налог удерживают при каждом перечислении и перечисляют в бюджет в сроки, установленные для налогового агента. Если доход исполнителя правомерно облагается НПД, заказчик НДФЛ не удерживает.

На вознаграждение обычному физлицу по договору на работы или услуги заказчик начисляет страховые взносы из своих денег. С выплат ИП за его предпринимательскую деятельность и выплат самозанятому, правомерно облагаемых НПД и подтверждённых чеком, такие взносы не начисляют. Взносы он платит из своих денег, они не уменьшают сумму, которую получает исполнитель. Взносы на травматизм по ГПХ возникают только при соответствующем условии договора.

Исполнитель на договоре ГПХ застрахован на случай болезни: право на пособие зависит от взносов, начисленных за предыдущий год.

Когда договор подряда заключён с человеком, который параллельно работает в компании по трудовому договору, деньги по ГПХ — отдельная выплата. Она не входит в зарплату, на неё не начисляют отпускные и не считают средний заработок, а в расчётном листке её показывают отдельной строкой или не показывают вовсе, если в компании расчётные листки ведутся только по трудовым выплатам.

Сроки тоже разные: зарплату платят в дни, установленные правилами внутреннего трудового распорядка, а вознаграждение по ГПХ — по дате из договора и акта. Смешивать эти даты нельзя: за задержку зарплаты статья 236 Трудового кодекса требует проценты, а за просрочку по ГПХ считают проценты по статье 395 Гражданского кодекса.