Может ли работодатель оплачивать патент за иностранца

Коротко

Может, но не обязан. Патент иностранный работник оплачивает сам: фиксированный авансовый платёж по НДФЛ — это его налог по статье 227.1 Налогового кодекса. Работодатель вправе внести этот платёж за него как иное лицо — пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса разрешает платить налог за налогоплательщика. Дальше всё зависит от того, удержит организация эту сумму из зарплаты или оставит за собой.

Что именно платит работодатель

Патент выдаётся на срок от одного до двенадцати месяцев, и до начала срока иностранный гражданин вносит фиксированный авансовый платёж по НДФЛ — без него патент не выдают и не продлевают. Платёж считается по формуле: 1 200 рублей умножить на коэффициент-дефлятор, на региональный коэффициент и на число месяцев действия патента. На 2026 год коэффициент-дефлятор — 2,842 (приказ Минэкономразвития от 06.11.2025 № 734), региональный коэффициент устанавливает субъект Федерации.

Этот НДФЛ не входит в единый налоговый платёж: его перечисляют отдельной платёжкой на отдельный код бюджетной классификации (пункт 1 статьи 58 Налогового кодекса). В назначении платежа пишут «Налог на доходы физических лиц в виде фиксированного авансового платежа». Когда платит организация, платёжное поручение оформляют как платёж за третье лицо — с данными иностранного работника как налогоплательщика.

Два варианта, и у каждого своя налоговая цена

Сумму удерживают из зарплаты работника. Тогда дохода у него не возникает, НДФЛ с этой суммы не начисляют: работник получил деньги и вернул их же в виде своего налога. Такой подход подтверждают письма Минфина от 15.05.2025 № 03-04-06/47903 и от 19.08.2022 № 03-04-06/81342.
Сумму оставляют на организации и из зарплаты не удерживают. Тогда работник получил доход в размере оплаченного патента, и с него организация как налоговый агент обязана исчислить и удержать НДФЛ (письма Минфина от 19.08.2022 № 03-04-06/81342, от 24.03.2022 № 03-04-05/23474, от 18.08.2021 № 03-01-10/66518, ФНС от 02.11.2018 № БС-4-11/21422).

Как аванс зачитывается в НДФЛ с зарплаты

Сам по себе платёж за патент не закрывает НДФЛ с зарплаты: его нужно зачесть. Налоговый агент уменьшает исчисленный налог на уплаченные фиксированные авансы за период действия патента в этом налоговом периоде, причём статья 227.1 Налогового кодекса не ставит зачёт в зависимость от того, кто внёс деньги — работник или организация.

Порядок такой: работник пишет заявление в произвольной форме об уменьшении НДФЛ на уплаченные авансы, прикладывает документы об уплате — квитанцию или платёжку, — а организация подаёт в налоговую заявление по форме из приказа ФНС от 13.11.2015 № ММВ-7-11/512@. Инспекция выдаёт уведомление, подтверждающее право на уменьшение, и только после него налог с зарплаты считают с учётом авансов.

Ставка НДФЛ с доходов такого работника — 13, 15, 18, 20 или 22 процента по прогрессивной шкале, независимо от того, резидент он или нет (абзац 3 пункта 3 статьи 224 Налогового кодекса).

Частые вопросы

Обязан ли работодатель оплачивать патент?

Нет. По умолчанию патент оплачивает сам иностранец, а организация вправе взять платёж на себя. Это право, а не обязанность.

Можно ли платить патент, если работник ещё не принят в штат?

Пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса позволяет любому лицу уплатить налог за налогоплательщика, и разъяснения Минфина и ФНС не связывают такую оплату с уже заключённым трудовым договором. Для зачёта аванса в НДФЛ понадобится заявление работника и уведомление из налоговой.

Нужно ли удерживать НДФЛ, если организация не забрала стоимость патента с работника?

Да. Неудержанная стоимость патента становится доходом работника, и организация как налоговый агент исчисляет и удерживает с него НДФЛ.

Засчитывается ли аванс, если платила организация, а не сам иностранец?

Да. В статье 227.1 Налогового кодекса нет ограничения по плательщику аванса, и налоговый агент принимает к зачёту уплаченные суммы в общем порядке — это подтверждают письма ФНС от 20.06.2019 № БС-4-11/11881@ и Минфина от 20.03.2019 № 03-04-07/18414.

Что предъявляет иностранец при приёме на работу?

Сам патент по форме из приказа МВД от 02.11.2021 № 805 (статья 327.3 Трудового кодекса). Квитанция об оплате патент не заменяет.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем платить за сотрудника, посчитайте, во что он обходится

Соберу юнит-экономику по людям и каналам

Оплата патента, взносы, НДФЛ и зарплата складываются в одну строку расходов, которую обычно никто не считает целиком. Я разбираю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов, включая налоги и зарплаты.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»