Оплата медицинских услуг работодателем за работника: налогообложение

Коротко

Оплата медицинских услуг работодателем за работника — это расход компании на лечение сотрудника. Налогообложение зависит от формы: договор с клиникой на срок не меньше года снимает взносы, а НДФЛ не возникает, если оплата идёт безналично из прибыли после налога. Компенсация сотруднику и разовая оплата без такого договора облагаются взносами.

Когда оплата лечения сотрудника за счёт предприятия не облагается налогами

НДФЛ. Суммы, уплаченные работодателем за медицинские услуги работникам, их супругам, родителям, детям, а также бывшим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности, не облагаются НДФЛ (п. 10 ст. 217 НК РФ). Освобождение действует при оплате из средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль: деньги можно перечислить медицинской организации, выдать налогоплательщику наличными на лечение или зачислить на его счёт.

Страховые взносы. Не облагаются взносами платежи по договорам на оказание медицинских услуг работникам, заключённым на срок не менее одного года с медицинской организацией, у которой есть лицензия на медицинскую деятельность (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ).

Налог на прибыль. Взносы по ДМС и расходы по договорам на медицинские услуги работникам на срок не менее года с лицензированной клиникой вместе с некоторыми другими расходами на персонал учитываются в составе расходов на оплату труда в совокупности не более 6 % от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ).

Что проверить, чтобы освобождение сработало

Договор с медицинской организацией заключён в пользу работников и действует не меньше года.
У клиники есть действующая лицензия на медицинскую деятельность.
Деньги перечислены медицинской организации либо выданы сотруднику или зачислены на его счёт для оплаты медицинских услуг.
Источник — прибыль, оставшаяся после уплаты налога на прибыль.
В договоре ДМС застрахованными указаны работники и члены их семей, если компания платит и за них.

Когда налоги и взносы начислить придётся

Разовая оплата лечения без договора на срок не меньше года. Если компания просто перечислила клинике деньги за одного сотрудника по счёту, условие пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ не выполнено, и сумма облагается страховыми взносами как выплата в натуральной форме в рамках трудовых отношений (п. 7 ст. 421 НК РФ).

Компенсация сотруднику. Когда работник сам оплатил лечение, а компания возместила ему расходы, такая компенсация не поименована в ст. 422 НК РФ и не является платежом по договору на медицинские услуги. Взносы начисляются в общем порядке (письмо Минфина России от 25.03.2026 № 03-15-05/24342).

Оплата лечения родственника. За супругу или родителя, которые не состоят с компанией в трудовых отношениях, взносы не начисляются, если клиника выставила счёт самой организации. Если же компания возмещает сотруднику деньги, которые он потратил на родственника, взносы начисляются на выплату работнику.

НДФЛ при компенсации. Средства, выданные сотруднику или зачисленные на его счёт для оплаты медицинских услуг, могут освобождаться от НДФЛ при соблюдении условий пункта 10 статьи 217 НК РФ, в том числе об источнике средств. При компенсации стоимость лечения становится доходом в натуральной форме, и НДФЛ удерживают из ближайшей денежной выплаты. Удержать можно не больше 50 % суммы дохода к выплате.

Четыре схемы оплаты лечения: что с налогами

Схема	НДФЛ	Страховые взносы	Налог на прибыль
Договор с клиникой на срок не меньше года, оплата безналично из прибыли	Не облагается (п. 10 ст. 217 НК РФ)	Не облагаются (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ)	В расходах на оплату труда в пределах 6 % (п. 16 ст. 255 НК РФ)
Взносы по ДМС за работников и членов семьи	Не облагаются (п. 3 ст. 213 НК РФ)	Взносы за работников не облагаются при договоре ДМС на срок не менее года и соблюдении условий пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ.	Взносы за работников — в расходах на оплату труда в совокупном пределе 6 % при соблюдении условий п. 16 ст. 255 НК РФ; взносы за членов семьи по этому основанию не учитываются.
Разовая оплата клинике без годового договора	Не облагается, если оплата безналичная из прибыли	Облагаются как доход в натуральной форме	Учесть можно, если расход обоснован и подтверждён (ст. 252 НК РФ)
Компенсация сотруднику за самостоятельно оплаченное лечение	Облагается НДФЛ	Облагаются в общем порядке	Учесть можно при выполнении условий ст. 252 НК РФ

Как оформить, чтобы налоговая приняла расходы

Заключите с клиникой договор на оказание медицинских услуг в пользу работников на срок не меньше года. В договоре перечислите застрахованных или укажите, что лечение получают работники компании по списку, который стороны согласуют отдельно.

Храните копию лицензии клиники, счета и акты об оказанных услугах, платёжные поручения. Для налога на прибыль расход должен быть обоснован и документально подтверждён (ст. 252 НК РФ).

Если платите взносы по ДМС, держите договор со страховой компанией и список застрахованных. Взносы по ДМС, уплаченные работодателем, не облагаются НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ).

Не заменяйте оплату клинике денежной компенсацией работнику, если цель — сэкономить на взносах: при компенсации взносы начисляются.

Частые вопросы

Облагается ли НДФЛ оплата лечения сотрудника за счёт компании?

НДФЛ не возникает при соблюдении условий пункта 10 статьи 217 НК РФ, в том числе об источнике средств. Работодатель может оплатить услуги безналично, выдать деньги на лечение сотруднику или зачислить их на его счёт. Освобождение распространяется на работников, их супругов, родителей, детей и бывших работников, уволившихся в связи с выходом на пенсию по инвалидности.

Нужно ли начислять страховые взносы на оплату лечения работника?

Зависит от договора. Если есть договор с медицинской организацией на срок не меньше года и у клиники есть лицензия, взносы не начисляются (пп. 5 п. 1 ст. 422 НК РФ). При разовой оплате без такого договора взносы начисляются как на доход в натуральной форме.

Облагается ли взносами компенсация сотруднику за лечение?

Да. Компенсация не поименована в ст. 422 НК РФ и не является платежом по договору на медицинские услуги, поэтому взносы начисляются в общем порядке (письмо Минфина России от 25.03.2026 № 03-15-05/24342).

Можно ли учесть оплату лечения в расходах по налогу на прибыль?

Да, если договор с лицензированной клиникой заключён в пользу работников на срок не меньше года. Такие расходы вместе с взносами по ДМС включаются в расходы на оплату труда в совокупности не более 6 % от суммы расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ).

Что с НДФЛ, если компания оплатила лечение супруги сотрудника?

Оплата медицинских услуг супруге работника не облагается НДФЛ при безналичной оплате из прибыли после налога (п. 10 ст. 217 НК РФ). Если же компания возмещает сотруднику деньги, которые он потратил на лечение супруги, возникает доход в натуральной форме и НДФЛ удерживают.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги по выплатам — не единственная рутина

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Сбор справок, счетов и актов по каждому лечению, сверка списков застрахованных, ответы сотрудникам на одни и те же вопросы о ДМС — это часы, которые уходят из отдела кадров и бухгалтерии. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Внедрение ИИ в бизнес»