Очерёдность списания налогов с единого налогового счёта

С 2023 года большинство налогов, сборов и страховых взносов бизнес платит одним платежом — единым налоговым платежом на единый налоговый счёт. Дальше инспекция сама разносит поступившие деньги по обязательствам на основании деклараций и уведомлений об исчисленных суммах. Для этого и нужна очерёдность: она решает, какое обязательство закроется первым, если денег хватает не на всё.

Сальдо счёта — разница между деньгами на ЕНС и совокупной обязанностью. Положительное сальдо можно вернуть на расчётный счёт или зачесть в счёт будущих платежей. Отрицательное означает недоимку: инспекция выставляет требование, а на долг начинают начисляться пени.

НДФЛ удерживают из зарплаты сотрудников, и в бюджет он попадает не из денег компании, а из дохода работника. Поэтому с 29 мая 2023 года закон поставил этот налог в начало очереди: сначала закрывается недоимка по нему, потом текущие суммы, и только затем собственные налоги и взносы бизнеса.

Для предпринимателя без сотрудников это правило почти ничего не меняет: НДФЛ как налоговый агент он не платит, и его платежи попадают в очереди с третьей по седьмую. А вот работодателю при нехватке денег стоит помнить: зарплатный НДФЛ уйдёт вперёд, а собственные налоги могут остаться недоплаченными и превратиться в недоимку.

Когда суммы на счёте недостаточно для всех обязательств одной очереди, деньги распределяются пропорционально суммам этих обязательств. Недоимку по НДФЛ и по другим налогам внутри соответствующей очереди погашают начиная с самой ранней. Если денег не хватает на налоги, авансовые платежи, сборы и взносы с совпадающими сроками уплаты, их распределяют пропорционально суммам этих обязательств с учётом установленной очередности.

Поэтому при дефиците задача бизнеса одна: не уходить в минус по сальдо. Проверьте текущий долг в личном кабинете на сайте ФНС, пополните счёт на величину отрицательного сальдо и внесите сумму с небольшим запасом: пени за день погашения могут отразиться позже, и остаток придётся доплатить. Если сумма неподъёмная, стоит посмотреть на отсрочку или рассрочку по налогам.

Чтобы деньги распределились правильно, декларацию или уведомление об исчисленных суммах подают до 25 числа месяца, а уплачивают исчисленные суммы не позднее 28 числа. Если документ не подан, обязанность в системе может не отразиться вовремя, и картина по сальдо окажется не той, что вы ждёте.

У предпринимателя счёт один на всё: личные налоги и налоги бизнеса лежат на одном ЕНС. Средства под имущественные налоги, зарезервированные к сроку 1 декабря, автоматически перераспределятся на обязательства с более ранним сроком — например, на авансы по УСН, если денег не хватит. Планировать платежи стоит с учётом этой особенности.