Облагаются ли членские взносы в СНТ налогом УСН

Коротко

Нет. Членские взносы садоводов — целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение уставной деятельности, и в доходы при УСН они не попадают (подпункт 1 пункта 2 статьи 251, подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ). Условие одно: товарищество ведёт раздельный учёт таких поступлений и расходует их по назначению.

Почему взносы не становятся доходом

При УСН в доходы идут выручка от реализации и внереализационные доходы по статьям 249 и 250 НК РФ. Поступления, перечисленные в статье 251, в базу не входят — на это прямо указывает подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15. Членские взносы там названы целевыми поступлениями на содержание некоммерческой организации.

Правило не зависит от объекта: при «доходах» и при «доходах минус расходы» взносы одинаково остаются вне налоговой базы. Минфин подтвердил это ещё письмом от 01.09.2014 № 03-11-06/2/43510, и подход с тех пор не менялся.

Целевыми считаются не только ежегодные членские взносы, но и целевые на конкретные нужды — ремонт дорог, видеонаблюдение, озеленение. Субсидия из бюджета, потраченная по назначению, работает так же.

Что нужно, чтобы налог не возник

Раздельный учёт целевых поступлений и коммерческих доходов: отдельные регистры или субсчета, чтобы сумму взносов можно было показать в любой момент.
Смета, утверждённая общим собранием: расходы должны соответствовать уставным целям товарищества.
Расходование взносов по назначению; неиспользованный остаток сам по себе доходом не становится. Если для средств установлен срок использования, учитывайте его.
Раздел 3 декларации по УСН — отчёт о целевом использовании имущества: по взносам членов код 120, отдельно суммы полученные, израсходованные и остаток.

Когда поступления всё-таки облагаются

Доходом становится то, что получено не на уставные цели: арендная плата за участки и имущество товарищества, продажа материалов, платные услуги садоводам и посторонним. Эти суммы идут в раздел 2 декларации и в налоговую базу.

Взнос перестаёт быть взносом, если платит не член товарищества. Плата собственника участка, который не состоит в СНТ, за содержание общего имущества и управление им не включается в доходы при соблюдении условий подпункта 66 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Третья ситуация — взносы израсходованы не по уставным целям или неиспользованный остаток остался после истечения срока. Такие суммы попадают в графу 7 раздела 3 и превращаются в налогооблагаемый доход. Инспекция сверяет раздел 3 со сметой, поэтому расхождение лучше объяснить заранее.

Взносы и другие поступления СНТ

Поступление	В доход при УСН	Где отражают
Членские взносы членов	Нет	Раздел 3, код 120
Вступительные и целевые взносы	Нет	Раздел 3
Бюджетная субсидия по назначению	Нет	Раздел 3
Платёж бывшего члена за услугу	Да	Раздел 2 и раздел 1
Аренда земли и имущества	Да	Раздел 2 и раздел 1
Взносы, потраченные не по смете	Да	Графа 7 раздела 3

Частые вопросы

Зависит ли ответ от объекта налогообложения?

Нет. Подпункт 1 пункта 1.1 статьи 346.15 НК РФ исключает целевые поступления из статьи 251 при любом объекте: и «доходы», и «доходы минус расходы».

Нужно ли платить налог, если взносы собраны в декабре, а потрачены в следующем году?

Нет, если срок использования не истёк. Неиспользованный остаток показывают в разделе 3, и доходом он не становится. Налог возникнет, только когда срок прошёл, а деньги остались.

Что будет, если раздельного учёта нет?

Без раздельного учёта подтвердить целевой характер сумм нечем, и инспекция может включить их в базу. Восстанавливать учёт лучше до проверки: смета, протокол общего собрания и выписки по счёту.

Облагается ли налогом платёж садовода, который вышел из товарищества?

Не обязательно. Плата правообладателя участка, не состоящего в СНТ, за содержание общего имущества и управление им исключается из доходов при соблюдении условий подпункта 66 пункта 1 статьи 251 НК РФ.

Куда в декларации попадают взносы?

В раздел 3 «Отчёт о целевом использовании имущества»: дата и срок использования, сумма поступлений, израсходованная сумма и остаток. Код вида поступлений для взносов членов — 120.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Взносы отдельно, аренда отдельно

Соберу юнит-экономику товарищества и его коммерческих поступлений

Когда у СНТ есть и взносы, и аренда, и платные услуги, общая цифра по счёту ничего не объясняет: непонятно, что покрывает смету, а что приносит прибыль. Я считаю, сколько товарищество зарабатывает на каждом источнике после всех расходов и где убыток прячется за общим итогом.

На выходе — расчёт по каждому направлению, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте тарифа или отказе от платных услуг.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»