Неустойка облагается НДС или нет

Коротко

Неустойка, штраф и пени по договору НДС не облагаются. Это способ обеспечить исполнение обязательства (статья 330 Гражданского кодекса), а не плата за товар, работу или услугу. Налог берут с реализации и с сумм, связанных с оплатой реализованного (подпункт 1 пункта 1 статьи 146 и подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса), а санкция к такой оплате не относится. Правило работает и когда неустойку получает продавец, и когда её получает покупатель.

Почему санкция не попадает в базу по НДС

НДС облагается реализация товаров, работ и услуг. Неустойка возникает из нарушения договора, а не из продажи: при её уплате право собственности ни на что не переходит, встречной услуги не появляется. Поэтому сам по себе штраф объектом налогообложения не становится.

Вторая норма — подпункт 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса. Она добавляет в базу суммы, связанные с оплатой реализованного: финансовую помощь, доплаты, надбавки к цене. Неустойка в этот перечень не входит и к расчётам за поставку не относится. Минфин повторяет это в письмах, например от 26.11.2024 № 03-07-11/118259 и от 04.10.2023 № 03-07-11/94106.

Отдельно про отступное при расторжении договора: по разъяснению Минфина от 18.08.2014 № 03-07-11/41194 такие деньги в базу по НДС продавца тоже не включают.

Неустойка с НДС или без, штраф с НДС или без НДС, пени с НДС или без

Короткий ответ на все три вопроса один: без НДС. Неустойка считается с НДС или без — зависит не от того, как её назвали в договоре, а от того, за что она начислена. Если это плата за нарушение срока, качество или отказ от договора, налог с неё не начисляют и в счёт-фактуру не включают.

Штраф с НДС или без НДС решает природа выплаты. Штрафные санкции с НДС или без НДС — вопрос, который налоговики задают, только когда сумма привязана к объёму поставки или заменяет скидку. В этом случае в договоре написано «неустойка», а по сути это доплата к цене: тогда налог берут по подпункту 2 пункта 1 статьи 162 Налогового кодекса.

Пени с НДС или без — тот же принцип. Пени за просрочку платежа покупателем НДС не облагаются: Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 05.02.2008 № 11144/07 прямо указал, что неустойка не связана с оплатой реализованных товаров по статье 162 и налогом не облагается.

Кто получил санкцию — и что с налогом

Кто получает	Что это	НДС
Покупатель или заказчик	Штраф с поставщика за просрочку, брак, срыв сроков	Не облагается: покупатель ничего не реализует, связать сумму с его оплатой нельзя
Продавец или исполнитель	Пени с покупателя за просрочку платежа	Не облагается, если это мера ответственности и не скрытая часть цены
Продавец или исполнитель	Сумма, названная неустойкой, но по сути — доплата к цене или условие о скидке за объём	Облагается: это сумма, связанная с оплатой реализации, подпункт 2 пункта 1 статьи 162

Когда налоговая видит в санкции часть цены

Сумма привязана к объёму закупки, а не к факту нарушения: чем больше отгрузили, тем больше «штраф».
Условие о санкции фактически заменяет скидку или надбавку к цене и действует при нормальном исполнении договора.
Штрафы в договоре непомерно велики на фоне цены, а стороны их не взыскивают, а просто зачитывают.
Оплата и санкция гасятся зачётом внутри одного договора, и продавец показывает налог только с разницы.

Зачёт и уменьшение цены на неустойку

Соблазн понятен: подрядчик срывает срок, заказчик уменьшает цену работ на сумму неустойки и платит НДС с остатка. Суды такую схему не принимают. Если акты подтверждают выполнение работ в полном объёме, налог платят с полной стоимости, а неустойка идёт в расходы, но базу по НДС не уменьшает (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 23.07.2026 № Ф09-2558/26).

Так же и с зачётом: прекращение обязательства зачётом не отменяет саму реализацию. Если услуга оказана и подтверждена актами, НДС начисляют независимо от того, что деньги прошли зачётом (постановление Арбитражного суда Волго-Вятского округа от 18.05.2026 № Ф01-6245/2026).

Вывод для практики: цену и санкцию держите раздельно в документах. В акте и счёте-фактуре — полная стоимость, неустойку — отдельным требованием или отдельным соглашением.

Частые вопросы

Пени за просрочку платежа покупателем облагаются НДС?

Нет, если это мера ответственности за нарушение срока оплаты. Президиум Высшего арбитражного суда в постановлении от 05.02.2008 № 11144/07 указал: неустойка не связана с оплатой реализованных товаров по статье 162 Налогового кодекса и НДС не облагается.

Продавец получил штраф от покупателя — надо ли выставлять счёт-фактуру?

Нет. Счёт-фактура оформляется при реализации и при получении сумм, связанных с оплатой реализованного. Санкция к ним не относится, поэтому и счёта-фактуры на неё нет.

Штраф по договору оказания услуг — облагается?

По общему правилу нет. Например, гостиница выставила клиенту штраф за отказ от заселения: такие суммы не связаны с оплатой услуг и НДС не облагаются, даже если исполнитель работает на УСН со ставкой 5 %.

А если санкцию удержали из оплаты, не перечисляя отдельно?

Способ расчётов значения не имеет. Если работы выполнены и подтверждены актами, НДС начисляют с полной стоимости, а удержанная неустойка базу не уменьшает.

Что делать, если инспекция доначислила НДС на неустойку?

Проверьте, чем выплата была по договору: мерой ответственности или скрытой доплатой к цене. Во втором случае спор почти проигран, в первом практика на стороне налогоплательщика. Документы, переписка о нарушении сроков и требование об уплате санкции помогут показать природу суммы.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Разбираться с налоговой лучше до проверки

Соберу ИИ-агента, который разложит договоры и санкции по полкам

Когда в компании десятки договоров с неустойками и зачётами, руками уже не проверить, где санкция, а где скрытая доплата к цене. Я собираю ИИ-агента под одну задачу: он читает договоры и акты, находит условия о санкциях и отмечает те, что похожи на часть ценообразования.

Агент подключается к вашей CRM, 1С, почте и мессенджерам и проверяется на сотне настоящих случаев из вашей работы. Это для компаний, где одна и та же задача повторяется сотни раз в месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»