Несообщение сведений, необходимых для осуществления налогового контроля: проступок или преступление

Коротко

Несообщение сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, — это административное правонарушение по статье 15.6 КоАП: документы или информацию не представили в срок, отказались их представить, подали неполно или исказили. Преступлением то же поведение становится, когда оно часть уклонения от налогов или сборов по статьям 198–199.2 Уголовного кодекса, а не отдельная просрочка ответа инспекции.

Что именно наказывает статья 15.6 КоАП

Статья 15.6 КоАП в первой части описывает четыре формы одного нарушения: сведения не представили в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; отказались их представить; представили не в полном объёме; представили в искажённом виде. Речь о документах и иных сведениях, которые нужны налоговому или таможенному органу для налогового контроля.

Вторая часть статьи 15.6 — отдельный состав для должностных лиц государственных органов, органов местного самоуправления, организаций, дипломатических представительств и консульских учреждений, а также нотариусов: нарушены сроки сообщения сведений, связанных с учётом организаций и физических лиц, либо такие сведения поданы неполно или искажённо.

Кого и на сколько штрафуют

По части 1 статьи 15.6 КоАП: граждане — от 100 до 300 ₽, должностные лица — от 300 до 500 ₽.
По части 2 статьи 15.6 КоАП: должностное лицо госоргана, органа местного самоуправления, организации, дипломатического представительства или консульства, нотариус — от 500 до 1 000 ₽.
Протокол составляет налоговый орган, дело рассматривает суд: в судебной практике по статье 15.6 преобладают дела по части 1 в отношении должностных лиц — руководителя, главного бухгалтера.
Штраф по статье 15.6 не отменяет других последствий: за документы со сведениями о налогоплательщике по запросу отвечают ещё и по пункту 2 статьи 126 НК, если в деянии нет признаков статей 126.1 и 135.1 НК.

Проступок и преступление — разные вещи

Статья 15.6 КоАП наказывает за то, что налоговая не получила нужные ей документы и сведения. Уголовные статьи 198–199.2 УК — про другое: про уклонение от уплаты налогов и сборов, сокрытие денег и имущества, за счёт которых должно идти взыскание недоимки. Само по себе несообщение сведений по запросу — административный проступок.

Преступлением ситуация становится, когда несообщение или искажение сведений — способ или часть уклонения, и выполнены признаки конкретной статьи УК. Тогда оценивают не только факт молчания в ответ на требование, но и сумму неуплаченного налога, умысел и роль человека. Квалификацию и пороги по статьям 198–199.2 УК смотрят по тексту самих статей и разъяснениям Верховного суда.

Административная и уголовная ответственность

	Статья 15.6 КоАП	Статьи 198–199.2 УК
Что вменяют	Не представили, отказались, подали неполно или искажённо сведения для налогового контроля	Уклонение от уплаты налогов и сборов, сокрытие имущества, за счёт которого взыскивают недоимку
Кто отвечает	Граждане, должностные лица, нотариусы, должностные лица органов и организаций по части 2	Руководитель, главный бухгалтер, иные лица, организовавшие уклонение
Последствие	Административный штраф по статье 15.6	Уголовное наказание по статье УК
Как решают	Протокол налогового органа, дело в суде	Следствие и суд, признаки состава по статье УК

Как снизить риск

Главное — не игнорировать требование налогового органа. Если документов нет, на требование отвечают в срок письменно, объясняя причину: документ не относится к проверяемому периоду, его нет, он у контрагента. Молчание и отказ читаются как статья 15.6, а в связке с неуплатой — как материал для уголовного дела.

Искажать сведения опаснее, чем признать отсутствие документа. Заведомо недостоверные документы со сведениями о налогоплательщике — самостоятельное основание ответственности по пункту 2 статьи 126 НК. Поэтому перед отправкой сверяют полноту ответа: перечень запрошенного, приложения, подписи.

Частые вопросы

Несообщение сведений — это проступок или преступление?

Само по себе — административный проступок по статье 15.6 КоАП. Преступлением оно становится, только когда входит в состав уклонения от налогов или сборов по статьям 198–199.2 УК и выполнены признаки этой статьи.

Какой штраф за непредставление сведений в налоговую?

По части 1 статьи 15.6 КоАП — от 100 до 300 ₽ для граждан и от 300 до 500 ₽ для должностных лиц. По части 2 — от 500 до 1 000 ₽ для должностного лица органа, организации, представительства, консульства или нотариуса.

Кого наказывают — компанию или руководителя?

Статья 15.6 адресована гражданам и должностным лицам. На практике протоколы по части 1 составляют в отношении руководителя и главного бухгалтера.

Что будет, если ответить неполно?

Представление сведений в неполном объёме или в искажённом виде — такая же форма нарушения по части 1 статьи 15.6, как и молчание. За документы со сведениями о налогоплательщике дополнительно возможна ответственность по пункту 2 статьи 126 НК.

Можно ли за несоответствие сведений попасть под уголовную статью?

Да, если несообщение или искажение — часть уклонения от уплаты налогов и сборов и в деле есть признаки статьи 198–199.2 УК. Тогда решают вопрос об уголовной ответственности, а не только о штрафе по КоАП.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прежде чем отвечать налоговой, посчитайте деньги

Покажу, где в бизнесе теряется прибыль

Когда инспекция запрашивает документы, выясняется, что часть товаров, услуг или клиентов работает в убыток, а общая выручка это скрывает. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждому товару, услуге, клиенту и каналу, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»