НДС элементы
Коротко
Элементы НДС — это обязательные части налога: кто его платит, что признаётся объектом, как определяется база, какие ставки применяются, какие вычеты уменьшают налог и в какие сроки он перечисляется. Каждый элемент задан главой 21 Налогового кодекса. Без хотя бы одного из них налог нельзя исчислить правильно.
Основные элементы НДС
Налог на добавленную стоимость устроен как цепочка: каждый продавец начисляет налог на свою продажу и уменьшает его на налог, предъявленный поставщиками. В итоге в бюджет попадает налог с добавленной стоимости на каждой стадии.
Элементы НДС перечислены в статье 17 Налогового кодекса: плательщики, объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, ставки, порядок исчисления и уплаты. Вычеты — отдельный элемент, без которого налог превращается в налог с оборота. Разберём каждый.
Плательщики и объект
- Плательщики — организации, индивидуальные предприниматели и лица, ввозящие товары через таможню. С 2025 года плательщиками стали и организации с ИП на упрощённой системе, но при доходе за прошлый год до 20 млн ₽ включительно они освобождены от НДС без уведомления (пункты 1 и 5 статьи 145 НК).
- Объект — реализация товаров, работ и услуг на территории России, передача имущественных прав, выполнение строительно-монтажных работ для себя, ввоз товаров (статья 146 НК).
- Не признаются объектом операции, перечисленные в пункте 2 статьи 146 НК. Отдельно статья 149 НК освобождает от налога определённые операции, например медицинские и образовательные услуги по лицензии, реализация некоторых видов имущества.
- Момент определения базы — более ранняя из двух дат: отгрузка или предоплата (пункт 1 статьи 167 НК).
Налоговая база и ставки
База по НДС — стоимость реализованных товаров, работ и услуг без учёта налога. При предоплате база — сумма полученного аванса. С 2026 года основная ставка — 22 % (пункт 3 статьи 164 НК). По ставке 10 % облагаются социально значимые товары из перечней пункта 2 статьи 164 НК: продовольствие, детские товары, медицинские изделия, книги и периодика. Ставка 0 % — для экспорта и операций, перечисленных в пункте 1 статьи 164 НК.
Расчётные ставки применяются, когда налог нужно выделить из суммы, уже включающей НДС: 22/122 (около 18,03 %), 10/110, а также 5/105 и 7/107 для упрощенцев со специальными ставками. При перепродаже товаров НДС начисляется на цену продажи, а входной налог по покупке принимается к вычету — облагается именно добавленная стоимость.
Ставки НДС в 2026 году
| Ставка | Когда применяется | Расчётная ставка |
|---|---|---|
| 22 % | Основная ставка для товаров, работ и услуг, не попавших под 10 и 0 % (п. 3 ст. 164 НК) | 22/122 |
| 10 % | Продовольствие, детские товары, медицинские изделия, книги и периодика по перечням п. 2 ст. 164 НК | 10/110 |
| 0 % | Экспорт и операции пп. 1–22 п. 1 ст. 164 НК | — |
| 5 % и 7 % | Упрощенцы, выбравшие специальные ставки без права вычета входного НДС (п. 8 ст. 164 НК) | 5/105 и 7/107 |
Вычеты, порядок исчисления и уплаты
Вычет — сумма НДС, предъявленная поставщиками, уменьшающая налог к уплате. Вычет заявляют при выполнении условий статей 171 и 172 НК: товары приняты к учёту, есть счёт-фактура или универсальный передаточный документ, покупка предназначена для облагаемых операций. Налог к уплате = НДС с продаж и авансов минус вычеты. Если вычеты больше начисленного налога, разницу можно вернуть или зачесть.
Налоговый период — квартал. Декларацию сдают не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом. Налог по общему правилу уплачивают равными долями не позднее 28-го числа каждого из трёх следующих за кварталом месяцев (статья 174 НК). Упрощенцы со ставками 5 и 7 % вычет входного НДС не применяют, а налог считают со всей суммы продаж по специальной ставке.
Частые вопросы
Как считать НДС при перепродаже товаров?
На цену продажи начислите НДС по ставке 22 % (или 10 %, если товар в перечне). Из полученной суммы вычтите входной НДС, предъявленный поставщиком при покупке, при наличии счёта-фактуры и принятии товара к учёту. Разница — налог к уплате. Наценка и есть добавленная стоимость, с которой фактически платится налог.
Обязательно ли платить НДС на упрощённой системе?
С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС. В 2026 году освобождение действует, если доход за 2025 год не превысил 20 млн ₽. При превышении 20 млн ₽ в течение 2026 года освобождение прекращается с 1-го числа следующего месяца (пункты 1 и 5 статьи 145 НК). Вместо общих ставок можно выбрать 5 или 7 % без вычетов.
Что будет, если не выставить счёт-фактуру?
Счёт-фактура — документ для вычета у покупателя. Продавец обязан выставить его не позднее пяти календарных дней со дня отгрузки или получения аванса (пункт 3 статьи 168 НК). Отсутствие счёта-фактуры лишает покупателя вычета, но не отменяет обязанности продавца начислить и уплатить налог.
Можно ли принять к вычету НДС по авансу, перечисленному поставщику?
Да, покупатель вправе заявить вычет НДС с аванса при наличии счёта-фактуры на предоплату, договора и платёжного документа. После отгрузки товара этот вычет нужно восстановить и принять к вычету налог по отгрузке.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
НДС при перепродаже съедает маржу незаметно
Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре после всех расходов
Когда товаров много, легко не заметить, что часть позиций продаётся в убыток: НДС, логистика и возвраты съедают наценку. Я считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.
Вы получаете расчёт по каждой позиции и точку безубыточности — видно, что будет с деньгами при изменении цены, ставки НДС или канала продаж. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.