Налоговая пришла с осмотром: что проверяют и как вести себя
Коротко
Осмотр — это действие налоговой инспекции, при котором инспекторы своими глазами смотрят, что находится на территории и в помещениях налогоплательщика: какое оборудование работает, какие товары лежат на складе, сколько людей на рабочих местах. Осмотр проводят в рамках выездной налоговой проверки, он фиксируется протоколом и становится доказательством по делу.
Что это за действие и чем оно не является
Осмотр — не проверка в целом, а отдельное действие внутри неё. Инспекторы приходят на территорию или в помещение, чтобы увидеть производство своими глазами: работает ли оборудование, есть ли товар на складе, сколько сотрудников на местах, совпадает ли увиденное с отчётностью.
Осмотр возможен при выездной проверке, в предусмотренных законом случаях — при камеральной проверке, налоговом мониторинге и дополнительных мероприятиях контроля. При взыскании задолженности организации он также возможен при условиях статьи 92 НК и с согласия организации, и его результаты приобщают к материалам. Поэтому то, что инспекторы видят и записывают, влияет на выводы по всей проверке.
Что инспекторы вправе осмотреть
- Территорию и помещения, которые использует налогоплательщик: цеха, склады, торговые залы, офисы.
- Предметы и документы, которые там находятся: оборудование, товар, документы на рабочих местах.
- Рабочие места и фактическое число людей, занятых на производстве или в торговле.
- Порядок ведения деятельности: как идёт отгрузка, приёмка, работа с покупателями.
Доступ в жилое помещение
В жилое помещение против воли живущих там людей инспекторы войти не могут. Закон допускает осмотр жилого помещения только с согласия проживающих, и это согласие оформляют письменно.
Отказ в доступе сам по себе не лишает проверку силы: инспекторы фиксируют отказ в протоколе и продолжают сбор доказательств другими способами. Но если помещение не жилое, а рабочее, отказ от осмотра тоже попадёт в материалы проверки.
Кто присутствует при осмотре
- Инспекторы, проводящие проверку, и понятые — не меньше двух человек.
- Представитель налогоплательщика: руководитель, индивидуальный предприниматель или человек с доверенностью.
- Специалисты и переводчик, если их привлекли к осмотру.
- Лица, у которых фактически находится помещение или территория, если осматривают не своё помещение налогоплательщика.
Видеосъёмка и другие способы фиксации
При осмотре инспекторы вправе вести фото- и видеосъёмку, а также применять другие технические средства. Всё, что снято и записано, приобщают к протоколу и к материалам проверки.
Если съёмка ведётся, это отражают в протоколе: указывают, какие средства применяли и что именно фиксировали. Копии материалов, полученных при осмотре, вручают представителю налогоплательщика вместе с протоколом.
Что делают с протоколом
По итогам осмотра составляют протокол. В нём перечисляют, что осматривали, что нашли, кто участвовал и какие технические средства применяли. Протокол подписывают инспекторы, понятые и представитель налогоплательщика.
Копию протокола вручают представителю налогоплательщика под расписку. Если человек отказывается подписывать протокол или получать копию, это тоже фиксируют в самом протоколе — отказ не отменяет действие, но становится частью материалов.
Частые вопросы
Можно ли не пускать инспекторов на территорию?
В жилое помещение против воли проживающих войти нельзя — нужно их письменное согласие. В рабочее помещение или на территорию доступ обеспечивают: отказ фиксируют в протоколе, и он работает против налогоплательщика при оценке доказательств.
Обязательно ли пускать понятых и кто их выбирает?
Понятых привлекают к осмотру, и их должно быть не меньше двух. Присутствие понятых — условие законности осмотра, поэтому их участие не обсуждается.
Что подписывать в протоколе, а что нет?
Протокол подписывают все участники осмотра. Если в протоколе записано то, чего не было, рядом с подписью пишут замечания или отказ от подписи с причиной — это фиксируют в самом протоколе.
Можно ли снимать осмотр на телефон?
Закон не запрещает представителю налогоплательщика вести свою запись: видео и фото помогают подтвердить, что именно происходило. Свою съёмку ведут открыто, а материалы потом прикладывают к возражениям.
Что делать после осмотра?
Получить копию протокола и материалы съёмки, сверить записи с фактами и подготовить возражения, если выводы инспекторов расходятся с тем, что было на самом деле. Возражения подают в сроки, установленные для обжалования акта проверки.
Проверка актуальности
Проверьте ответ на сегодняшний день
Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.
Бот проверки запускаем в ближайшие дни.
Проверка не должна застать врасплох
Посчитаю, что происходит с деньгами в каждом товаре и канале
Когда инспекторы сравнивают увиденное на складе с отчётностью, спор идёт о цифрах: сколько товара, какая себестоимость, какая выручка. Я собираю эти цифры в одну модель, чтобы вы знали ответ до проверки.
Считаю юнит-экономику каждого товара, клиента и канала, точку безубыточности и финансовую модель роста. Это для собственников, которые хотят видеть, откуда берутся деньги, а не восстанавливать картину по памяти.