Можно ли сделать взаимозачет по договору займа и договору поставки

Коротко

Да, можно. Заем и поставка закрываются зачетом, когда у сторон есть встречные денежные долги друг перед другом и срок их исполнения уже наступил. Основание — статья 410 Гражданского кодекса: обязательство прекращается полностью или частично заявлением одной стороны. Зачет оформляют соглашением двух сторон или односторонним заявлением; для налога на добавленную стоимость нужен акт, где четко сказано, что полученные по займу деньги считаются оплатой товара.

Что значит эта формулировка

Для одностороннего зачета требования должны быть встречными и однородными; срок требования заявителя обычно должен наступить. По встречному требованию срок может еще не наступить, если его допускается исполнить досрочно. Встречность значит, что каждая сторона должна другой. Однородность — что оба долга денежные. Заем и поставка как раз такой случай: заимодавец ждет возврата денег, поставщик — оплаты товара, и оба долга выражены в рублях.

Проверьте, какое требование заявляет сторона зачета. Если срок оплаты поставки еще не наступил, зачет возможен, когда это встречное требование допускается исполнить досрочно. Именно на этом основании Президиум Высшего арбитражного суда в информационном письме от 29.12.2001 № 65 отказал главе фермерского хозяйства: в момент получения его заявления срок оплаты поставки у акционерного общества не наступил.

Зачет не зависит от того, кто кому должен больше. Если долг по займу меньше долга по поставке, зачет закрывает заем полностью и часть поставки, остаток покупатель платит деньгами. Если больше — наоборот.

Как оформить зачет

Сверьте долги по обоим договорам на одну дату: суммы основного долга, проценты по займу, пени, неустойки. В акт попадают только те суммы, по которым нет спора.
Составьте акт зачета встречных однородных требований в двух экземплярах: реквизиты договора займа и договора поставки, суммы, дата, с которой обязательства считаются прекращенными, подписи обеих сторон.
Если вторая сторона не подписывает акт, направьте одностороннее заявление о зачете с подтверждением доставки: статья 410 ГК допускает зачет заявлением одной стороны.
Проведите зачет в учете датой акта и приложите его к книге покупок и книге продаж, если закрываете налог на добавленную стоимость.
Храните акт вместе с договорами, накладными и счетами-фактурами: он подтверждает и прекращение долга, и вычет по налогу на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость

Зачет сам по себе не создает отгрузку: товар уже передан по накладной, счет-фактура уже выставлен. Акт зачета закрывает оплату. Покупатель вправе заявить вычет в общем порядке после принятия товара к учету при наличии счета-фактуры и первичных документов и при выполнении остальных условий вычета. Оплата товара для этого по общему правилу не требуется.

В акте прямо пишите, что деньги, полученные по договору займа, считаются оплатой за поставленный товар. Без этой формулировки налоговая может снять вычет: по статье 407 ГК обязательство прекращается по основаниям, указанным в акте, и назначение платежа должно читаться из текста.

Продавец начисляет налог на добавленную стоимость с отгрузки, а не с зачета, поэтому дата акта на сумму налога не влияет. Для вычета покупателя в общем порядке важны принятие товара к учету, счет-фактура и выполнение остальных условий вычета; дата зачета сама по себе этот момент не определяет.

Налог на прибыль и упрощенная система

Возврат займа доходом не признается — подпункт 10 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса. Поэтому у заемщика, который закрыл заем зачетом, дохода от этой операции нет. Доходом становятся только проценты по займу, если они начислены: они формируют выручку по общим правилам.

У поставщика выручка от продажи товара возникает по правилам своей системы налогообложения. На упрощенной системе датой дохода считается день погашения долга любым способом, включая зачет встречных требований, — пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. Акт зачета и есть этот день: с него продавец на упрощенной системе платит налог с суммы закрытой поставки.

У покупателя на упрощенной системе расход на товар признается по мере его оплаты. Акт зачета закрывает долг и дает право учесть расход, если товар уже принят и выполнены остальные условия статьи 346.17.

Когда зачет проходит, а когда нет

Ситуация	Зачет возможен	Почему
Обе стороны — российские компании, долги денежные, сроки наступили	Да	Статья 410 ГК: требования встречные и однородные
Срок оплаты поставки еще не наступил	Нет	Требование не созрело — позиция Президиума ВАС в письме № 65
По долгу идет спор в суде	Нет по спорной сумме	Зачитывать можно только бесспорную часть; на остаток — иск
Одна из сторон — иностранная компания из недружественной страны	Ограниченно	Указ Президента от 08.08.2022 № 529 и письмо Банка России от 26.09.2022 № 12-4-1/8542: по внешнеторговым контрактам зачет допустим, но по сделкам под Указом № 95 нужно согласие Банка России или Минфина
Долг по займу больше долга по поставке	Да, частично	Зачет закрывает поставку, остаток займа заемщик возвращает деньгами

Частые вопросы

Нужно ли согласие второй стороны на зачет?

Нет. Статья 410 ГК позволяет прекратить обязательство заявлением одной стороны. Соглашение двух сторон удобнее: в нем сразу видны суммы и дата, и меньше поводов для спора о том, что именно и когда закрылось.

Можно ли зачесть заем с процентами против поставки?

Да, если проценты начислены и срок их уплаты наступил. В акте разделите суммы: основной долг, проценты, пени. Проценты — доход заимодавца, и налог с них считается отдельно от возврата тела займа.

Что делать, если контрагент не подписывает акт?

Направьте заявление о зачете с подтверждением доставки. После доставки обязательства считаются прекращенными с момента, когда они стали способными к зачету. Если контрагент не согласен, спор решает суд, и он проверит встречность, однородность и сроки.

Можно ли зачесть заем, выданный директором компании, против долга компании за поставку?

Да. Имущество гражданина закон не делит на предпринимательскую и личную части, поэтому зачет между компанией и ее директором как физическим лицом проходит на общих условиях: долги денежные, сроки наступили. Оформляйте двусторонним актом, чтобы не было вопросов о подконтрольности сделки.

Считается ли зачет оплатой для налога на добавленную стоимость?

Зачет прекращает встречные обязательства на соответствующую сумму. Для вычета входного НДС по товару в общем порядке нужны принятие к учету, счет-фактура и выполнение остальных условий; оплата не обязательна. Тогда у покупателя есть документ об оплате для вычета, а у продавца налог уже начислен с отгрузки.

Можно ли зачесть заем против поставки, если поставщик на упрощенной системе?

Да, но у поставщика на упрощенной системе в день акта возникает доход с закрытой суммы поставки — пункт 1 статьи 346.17 Налогового кодекса. Учитывайте это при планировании налога за квартал.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Зачет закрывает долг, но не освобождает от рутины

Соберу ИИ-агента, который разбирает договоры и сверяет долги

Акты зачета, накладные, счета-фактуры и переписка о сроках — это десятки документов на одну сделку. Я собираю ИИ-агента, который читает договоры, вытаскивает суммы и сроки, сверяет долги по двум договорам и готовит черновик акта.

Агент подключается к вашей CRM, 1С и почте и проверяется на сотне ваших настоящих документов. Это для компаний, где сверка с контрагентами повторяется каждый месяц.

Читать об услуге «ИИ-агенты под задачу компании»