Может ли ИП быть только на патенте без УСН или ОСНО

В Налоговом кодексе патентная система стоит особняком: она доступна только ИП и только по видам деятельности, которые перечислены в статье 346.43 НК РФ и уточнены региональным законом. По патентной деятельности ИП освобождён от НДФЛ и налога на используемое имущество, кроме объектов из регионального перечня по статье 378.2 НК. НДС обычно не платят, но он возникает, например, при ввозе товаров или исполнении обязанностей налогового агента. Декларацию по патенту не сдают — учёт ведут в книге доходов.

УСН и ОСНО — не обязательные спутники патента. ИП вправе работать только на ПСН, если вся его деятельность укладывается в купленный патент. Другое дело, что патент действует в границах конкретного вида деятельности, срока и региона. Всё, что выходит за эти границы, облагается по другому режиму — и тогда УСН или ОСНО появляются не по желанию, а потому что иначе операция останется без режима.

Патент привязан к виду деятельности и территории. Если ИП начинает заниматься чем-то ещё — открывает второе направление, торгует за пределами региона патента или выполняет работы, которых нет в региональном перечне, — на эти операции нужен другой режим. Самый частый выбор — УСН: её можно совмещать с патентом, ведя раздельный учёт доходов и расходов.

Есть и ситуации, когда патент теряется автоматически. Например, если доход по всем патентам и по УСН вместе превысил лимит, ИП утрачивает право на ПСН с начала действия патента. При совмещении деятельность переходит на применяемую УСН; если другого спецрежима нет — на общий режим. Тогда появляются НДФЛ, НДС и налог на имущество — даже если предприниматель не собирался применять ОСНО.

Налог по патенту — это фиксированная стоимость, которая не зависит от фактической выручки. Её считают от потенциального дохода, установленного региональным законом, по ставке 6 %. Если патент куплен на срок меньше года, налог считают пропорционально дням. Сроки оплаты зависят от срока патента: до шести месяцев — вся сумма до окончания срока, если патент выдан на срок от шести месяцев, треть платят в первые 90 календарных дней, остаток — не позднее окончания патента, а по патенту до конца календарного года — не позднее 28 декабря.

Кроме налога ИП платит страховые взносы за себя: фиксированную сумму и 1 % с дохода свыше 300 000 ₽. На патенте доходом для взносов считают потенциально возможный, а не фактический. Взносы уменьшают налог по патенту: ИП без работников — до нуля, с работниками — не больше чем наполовину.