Методика расчёта НДС

Сумма НДС — произведение налоговой базы на ставку. База — стоимость проданных товаров, работ или услуг без налога. Ставка зависит от операции: 22 % по общему правилу, 10 % для социально значимых товаров из перечня пункта 2 статьи 164 Налогового кодекса, 0 % для экспорта и операций пункта 1 той же статьи. Для упрощенцев с доходом выше порога освобождения есть специальные ставки 5 и 7 %.

Если цена уже включает налог, НДС не начисляют сверху, а выделяют из неё по расчётной ставке. Расчётная ставка — это отношение ставки к базе, увеличенной на ту же ставку: 22/122 для 22 % и 10/110 для 10 %. Так считают налог с авансов, при налоговом агенте и при продаже имущества, учтённого с входным НДС.

Когда известна цена без налога, НДС равен цене, умноженной на ставку. Цена с НДС — цена без налога, умноженная на единицу плюс ставка. При ставке 22 % умножайте базу на 0,22, чтобы получить налог, и на 1,22 — чтобы получить сумму с налогом.

Ставка 22 % применяется к отгрузкам начиная с 1 января 2026 года. Дата оплаты на выбор ставки не влияет: если товар отгружен в 2025 году по ставке 20 %, а деньги пришли в 2026-м, налог считается по 20 %. Обратная ситуация — отгрузка в 2026 году при авансе 2025-го — облагается по 22 %, а НДС с аванса принимается к вычету.

Когда в договоре или чеке стоит цена с налогом, налог находят по расчётной ставке. Для 22 % это 22/122: сумму с НДС умножают на 22 и делят на 122. Для 10 % — умножают на 10 и делят на 110. Результат показывает, сколько налога сидит внутри цены.

Расчётная ставка не равна обычной. Распространённая ошибка — делить сумму с НДС на 1,22 и называть полученное налогом: так находят цену без налога, а сам налог — это разница между суммой с НДС и ценой без него. При 22 % расчётная ставка составляет примерно 18,03 %, а не 22 %.

С 2025 года упрощенцы — плательщики НДС. Освобождение сохраняется, если доход за предыдущий год не превысил 20 млн ₽; в 2026 году это доход за 2025 год. Превышение 20 млн ₽ в течение года прекращает освобождение с 1-го числа следующего месяца.

Тот, кто платит НДС на УСН, выбирает общие ставки с вычетами либо специальные 5 или 7 % без вычетов. При доходе за 2025 год свыше 20 до 250 млн ₽ можно применять 5 %, свыше 250 до 450 млн ₽ — 7 %. Если в 2026 году доход превысит 272,5 млн ₽, со следующего месяца вместо 5 % применяют 7 %. При превышении 490,5 млн ₽ утрачивают УСН и право на спецставки.

Спецставку держат 12 кварталов подряд с квартала первого применения. Впервые выбравшие её с 2026 года могут отказаться в течение четырёх кварталов.

По общему правилу база по НДС возникает на более раннюю из двух дат: день отгрузки или день предоплаты. Если сначала пришёл аванс, налог считают с него, а после отгрузки начисляют налог с реализации и одновременно принимают к вычету НДС с аванса. Двойного налога не возникает, но каждая дата требует своей записи в книге продаж и книге покупок.

Цена без НДС 100 000 ₽, ставка 22 %. НДС = 100 000 × 0,22 = 22 000 ₽, сумма с НДС = 122 000 ₽.

Сумма с НДС 122 000 ₽ по ставке 22 %. НДС = 122 000 × 22/122 = 22 000 ₽, цена без налога = 100 000 ₽.

Упрощенец на ставке 5 % получил 105 000 ₽ с НДС внутри. НДС = 105 000 × 5/105 = 5 000 ₽.