Мера ответственности за нарушение налогового законодательства применяемая в виде штрафов

Коротко

Мера ответственности за нарушение налогового законодательства, применяемая в виде штрафа, называется налоговой санкцией. Статья 114 Налогового кодекса прямо говорит: налоговая санкция — это мера ответственности за совершение налогового правонарушения, и устанавливается она в виде денежного взыскания — штрафа. Размер штрафа задан не самой статьёй 114, а главами 16 и 18 Кодекса: там по каждому составу написано, сколько процентов или рублей взыскивают.

Что говорит статья 114 НК РФ

Первый пункт статьи 114 определяет природу взыскания: это ответственность за налоговое правонарушение, то есть за виновно совершённое противоправное деяние налогоплательщика, за которое Кодексом установлена ответственность (статьи 106 и 114). Без состава правонарушения штрафа нет.

Второй пункт отвечает на вопрос о форме: налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий — штрафов. Иных форм, например предупреждения или приостановления деятельности, для налоговой санкции Кодекс не предусматривает.

Размер штрафа статья 114 не задаёт. Он берётся из конкретной нормы главы 16 (нарушения, связанные с учётом налогов и уплатой) или главы 18 (нарушения банков). Поэтому вопрос «какой штраф» всегда решается парой: состав правонарушения плюс правила статьи 114 о снижении и увеличении.

Как размер штрафа меняется

Смягчающие обстоятельства перечислены в пункте 1 статьи 112 НК: тяжёлые личные или семейные обстоятельства, угроза или принуждение, тяжёлое материальное положение человека, иные обстоятельства, которые суд или налоговая признают смягчающими. При хотя бы одном таком обстоятельстве штраф уменьшается не меньше чем в два раза по сравнению с размером из статьи главы 16 или 18.

С 1 сентября 2026 года правило стало двусторонним: Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ дополнил пункт 3 статьи 114 верхней границей — уменьшение не более чем в десять раз. Налоговая при определении размера учитывает смягчающие обстоятельства по особенностям, которые утверждает ФНС.

Отягчающее обстоятельство одно — пункт 2 статьи 112: аналогичное нарушение в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу предыдущего решения суда или налогового органа. При нём штраф увеличивается на 100 процентов.

Несколько правонарушений не растворяются друг в друге: пункт 5 статьи 114 требует взыскивать санкцию за каждое отдельно, менее строгая не поглощается более строгой.

Где искать сам размер штрафа

Глава 16 НК РФ — нарушения по учёту и уплате налогов: непредставление документов, деклараций, занижение базы и другие составы.
Глава 18 НК РФ — нарушения банков, связанные с открытием счетов и исполнением поручений на перечисление налогов.
Статья 112 НК РФ — смягчающие и отягчающие обстоятельства, без которых размер штрафа не пересчитать.
Статья 114 НК РФ — правила применения: форма взыскания, кратность снижения и увеличения, отдельность санкций.

Частые вопросы

Штраф и пеня — это одно и то же?

Нет. Пеня по статье 75 НК начисляется за каждый день просрочки уплаты и считается по ключевой ставке. Штраф — налоговая санкция за правонарушение по статье 114, у неё свой размер из главы 16 или 18 и свои правила снижения.

Можно ли уменьшить штраф больше чем в два раза?

Да. С 1 сентября 2026 года пункт 3 статьи 114 допускает снижение при смягчающих обстоятельствах не менее чем в два раза и не более чем в десять раз. Раньше верхней границы в норме не было, и суды снижали штраф вплоть до минимального размера.

Когда штраф удваивают?

При отягчающем обстоятельстве из пункта 2 статьи 112 — аналогичном нарушении в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу предыдущего решения суда или налогового органа. Тогда по пункту 4 статьи 114 штраф увеличивается на 100 процентов.

Складывают ли штрафы за несколько нарушений?

Да, каждый взыскивают отдельно. Пункт 5 статьи 114 запрещает поглощать менее строгую санкцию более строгой.

Кто решает, что обстоятельство смягчающее?

Суд или налоговый орган, рассматривающий дело. Перечень в пункте 1 статьи 112 открытый: кроме прямо названных, учитывают иные обстоятельства, которые признают смягчающими.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Штраф виден в отчёте, а его причина — в цифрах

Покажу, какая позиция бизнеса съедает прибыль

Штраф — это уже следствие. Раньше него в отчётах появляются товары, клиенты и каналы, которые приносят убыток, а общая выручка его прячет. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые растут и хотят видеть, где рост даёт убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»