Материальная помощь в расходы по налогу на прибыль
Коротко
По общему правилу материальная помощь не уменьшает базу по налогу на прибыль: пункт 23 статьи 270 Налогового кодекса прямо запрещает учитывать такие выплаты в расходах. С 1 января 2026 года сделано одно исключение — единовременная помощь работнику при рождении или усыновлении ребёнка, установлении опеки, выплаченная в течение первого года и не превысившая 1 млн рублей на каждого ребёнка. Её можно отнести к внереализационным расходам по подпункту 19.15 пункта 1 статьи 265 НК.
Что изменилось с 2026 года
Общий запрет п. 23 ст. 270 НК действует, но из него есть исключения: помощь мобилизованным, контрактникам и членам их семей (пп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК, норма действовала и до 2026 года), а с 01.01.2026 добавилось новое основание — помощь при рождении ребёнка до 1 млн ₽ (пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК).
Лимит подняли до 1 млн рублей на каждого ребёнка и для каждого родителя или усыновителя. Сумма сверх лимита в расходы не идёт, как и раньше.
Условия, при которых выплату признают в расходах
- Помощь получил работник компании — родитель, усыновитель или опекун ребёнка.
- Выплата сделана в течение первого года после рождения, усыновления или установления опеки.
- Сумма не больше 1 млн рублей на каждого ребёнка.
- Помощь можно выплачивать несколькими частями в течение первого года: в расходах признаётся совокупная сумма в пределах 1 млн ₽ на каждого ребёнка. Требование единовременности как условие расходов нормативно не закреплено.
- Есть документы: заявление работника, свидетельство о рождении, приказ руководителя.
Что делать с остальной материальной помощью
Лечение, свадьба, юбилей, тяжёлое положение, помощь бывшему сотруднику или члену семьи — всё это по-прежнему не уменьшает налог на прибыль. Выплатить можно, но из чистой прибыли.
Отдельно стоит помощь мобилизованным работникам, лицам, заключившим контракт о военной службе, и членам их семей: она тоже относится к внереализационным расходам, но по другому основанию — подпункту 19.12 пункта 1 статьи 265 НК. Условие одно: выплата связана с прохождением военной службы.
Страховые взносы и НДФЛ на помощь
Страховые взносы, начисленные на облагаемую часть помощи, организация учитывает в прочих расходах по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК — независимо от того, попала сама выплата в расходы или нет.
С НДФЛ логика другая: необлагаемый лимит по пункту 8 статьи 217 НК — 1 млн рублей на каждого ребёнка, и он совпадает с лимитом для расходов. С суммы сверх него налог удерживают как с обычного дохода.
Помощь при рождении ребёнка и остальные выплаты
| При рождении ребёнка | Прочие выплаты | |
|---|---|---|
| Расходы по налогу на прибыль | Да, до 1 млн рублей на ребёнка (пп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК) | Нет (п. 23 ст. 270 НК) |
| Когда можно учесть | Выплата в первый год после рождения, усыновления, опеки | Независимо от срока — только за счёт прибыли |
| Дробление на части | Можно частями в течение первого года — в расходах вся сумма в пределах 1 млн ₽ на ребёнка | Значения не имеет |
| НДФЛ | Не облагается в пределах 1 млн рублей | Не облагается в пределах 4 000 рублей в год |
| Страховые взносы | На облагаемую часть — в прочих расходах | На облагаемую часть — в прочих расходах |
УСН «доходы минус расходы»
На упрощённой системе перечень расходов закрытый — статья 346.16 НК, но с 2026 года в него добавлен подпункт 45: помощь при рождении ребёнка в пределах 1 млн ₽ на каждого ребёнка при УСН «доходы минус расходы» уменьшает базу так же, как на общем режиме. Остальная материальная помощь в расходы на УСН не попадает.
На УСН «доходы» расходы не учитываются вовсе, так что вопрос сводится только к НДФЛ и взносам.
Частые вопросы
Можно ли выплатить помощь при рождении ребёнка частями и учесть всё в расходах?
Да. Помощь можно выплатить несколькими частями в течение первого года после рождения, усыновления или установления опеки: в расходах учитывается вся сумма в пределах 1 млн ₽ на каждого ребёнка. Главное — чтобы из заявления и приказа было видно, что все части — помощь в связи с рождением этого ребёнка.
Лимит 1 млн рублей — на работника или на ребёнка?
На каждого ребёнка и для каждого родителя или усыновителя. Если оба супруга работают в компании, каждый вправе получить помощь в пределах лимита по своему месту работы.
Облагается ли такая помощь страховыми взносами?
В пределах необлагаемого лимита — нет. С суммы сверх лимита взносы начисляют в обычном порядке, и их можно учесть в прочих расходах по подпункту 1 пункта 1 статьи 264 НК.
Можно ли учесть помощь, выданную в 2025 году, по новым правилам?
Нет. Исключение действует для выплат с 1 января 2026 года. Помощь, выданная раньше, в расходы не попадает.
Что будет, если в приказе нет ссылки на рождение ребёнка?
Инспекция может снять расход. Основание выплаты должно быть видно из документов: заявление, свидетельство о рождении и приказ с формулировкой о помощи в связи с рождением ребёнка.
Прежде чем списывать выплату в расходы
Посчитаю, как выплата отразится на деньгах компании
Материальная помощь — только один из десятков вопросов, где расход в учёте и расход для денег на счёте — разные вещи. Я собираю юнит-экономику по товарам, клиентам и каналам и показываю, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов.
Вы увидите точку безубыточности и финансовую модель: что будет с деньгами при каждой выплате, найме и изменении цен. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.