Личные средства предпринимателя при УСН «доходы»: не доход

У ИП нет раздельного имущества: деньги на счёте и деньги на личной карте — его собственные средства. Когда предприниматель переводит их с карты на расчётный счёт, меняется только место хранения. Налог по УСН «доходы» считают с выручки и внереализационных доходов по статье 346.15 НК, а пополнение собственными деньгами ни тем, ни другим не является.

Ту же логику подтверждает Минфин в письме от 19.04.2016 № 03-11-11/24221, и на неё ссылаются разъяснения для инспекций. Суды разбирают такие споры одинаково: пока налоговая не доказала, что деньги пришли от операций, облагаемых по статье 38 НК, доначислять налог не на что.

Опасность в другом: инспекция видит поступление и не знает его природы. Если в назначении платежа стоит «перевод от Иванова И.И.» или пустая строка, ей проще посчитать это выручкой и запросить документы.

Спорить приходится там, где поступление нельзя объяснить. В практике встречается схема, когда ИП на УСН и патенте проводил на счёт суммы, значительно превышавшие заявленный доход, и не подтвердил документами, что это его личные деньги. Тогда инспекция доначислила налог, и суд её поддержал: бремя объяснения лежит на предпринимателе.

Отдельный случай — доход от продажи или сдачи в аренду личного имущества. Жилая квартира и машина у ИП остаются личными, но деньги от их продажи или аренды могут облагаться: вопрос решают по характеру использования имущества и виду деятельности. Здесь назначение платежа уже не спасает — нужен разбор конкретной сделки.