Камеральная проверка при возмещении НДС

Возмещение — это возврат из бюджета той части входного НДС, которая превысила налог с продаж. Бюджет отдаёт деньги, поэтому декларацию с суммой к возмещению инспекция проверяет всегда: смотрит, подтверждены ли вычеты счетами-фактурами и первичными документами, реальны ли сделки, нет ли расхождений с данными поставщиков.

Декларацию с НДС к уплате тоже проверяют камерально. Проверка декларации с возмещением идёт по статье 88 НК, а статья 176 НК задаёт порядок возмещения.

При проверке декларации с суммой к возмещению инспекция вправе истребовать документы, подтверждающие право на вычеты по статье 172 НК: счета-фактуры, первичные документы, договоры. Отдельное основание — выявленное противоречие, которое говорит о занижении налога к уплате или о завышении суммы к возмещению: тогда запрашивают документы по конкретным операциям.

Пояснения по расхождениям подают в электронной форме в течение пяти рабочих дней. Если расхождение возникло из-за ошибки контрагента, к пояснениям прикладывают переписку и акт сверки; если ошибка своя — подают уточнённую декларацию. За непредставление пояснений или уточнёнки в срок штраф 5 000 ₽, повторно в течение года — 20 000 ₽.

Уточнённая декларация, поданная до составления акта, прекращает начатую проверку и запускает новую — срок отсчитывается заново с даты уточнёнки. Решение о возмещении тогда принимают в пределах сумм, заявленных в ней.

Если нарушений нет, инспекция в течение семи рабочих дней после окончания проверки выносит решение о возмещении. Сумма становится единым налоговым платежом и формирует положительное сальдо на едином налоговом счёте.

Если нарушения нашлись, в течение десяти рабочих дней с даты окончания проверки составляют акт и вручают его налогоплательщику в течение пяти рабочих дней с даты составления. Дальше идут возражения на акт, рассмотрение материалов и решение по статье 101 НК.

Отказ в возмещении не всегда окончательный: часть вычетов инспекция может подтвердить, а часть снять — тогда возмещение будет частичным.

Возмещение по общему порядку производится после окончания проверки. После положительного решения сумма попадает на единый налоговый счёт, и дальше распоряжаться ею можно двумя способами: оставить на счёте под текущие обязательства, зачесть в счёт конкретного налога по статье 78 НК или вернуть на расчётный счёт по статье 79 НК.

Зачёт инспекция проводит не позднее дня, следующего за днём получения заявления. Поручение на возврат направляют в Казначейство не позднее дня, следующего за днём принятия решения о возврате, а Казначейство исполняет поручение в течение пяти рабочих дней со дня его получения.

Заявительный порядок по статье 176.1 НК позволяет получить деньги до окончания проверки: декларацию подают вместе с заявлением и банковской гарантией, деньги возвращаются за семь дней, а камеральная проверка идёт после. Организации, уплатившие за предыдущие три года не менее 2 млрд ₽ налогов, банковскую гарантию могут не представлять. Если проверка не подтвердит возмещение, решение отменят полностью или частично. Необоснованно полученную сумму придётся вернуть с процентами по правилам статьи 176.1 НК; вопрос о штрафе решают при наличии оснований для ответственности.