Какой режим налогообложения могут применять все субъекты МСП

Коротко

Все субъекты малого и среднего предпринимательства выбирают режим налогообложения добровольно: общий режим или один из специальных — единый сельскохозяйственный налог, упрощённую систему, патент, автоматизированную упрощённую систему. Специальные режимы дают более льготные условия, чем общий. Общего для всех МСП режима нет: каждый режим ставит свои условия по виду деятельности, доходу и числу работников, и подходящий выбирают под конкретный бизнес.

Что говорит Минфин о выборе режима для МСП

В письме от 19.06.2026 № 03-11-11/52443 Минфин напоминает: Налоговый кодекс даёт налогоплательщику право добровольно выбрать наиболее оптимальный режим — общий или специальный. К специальным относятся единый сельскохозяйственный налог, упрощённая система, патентная система и автоматизированная упрощённая система.

Специальные режимы предлагают более льготные условия налогообложения по сравнению с общим. Но льготность у каждого своя: где-то ниже ставка, где-то проще учёт, где-то есть освобождение от НДС. Поэтому вопрос «какой режим могут применять все субъекты МСП» решается не общим списком, а проверкой условий по каждому режиму.

Режимы налогообложения для малого и среднего бизнеса

Режим	Кому доступен	Что платят	Ключевое условие
Общий режим	Любому бизнесу без специальных ограничений	Налог на прибыль или НДФЛ предпринимателя, НДС, имущественные налоги	Ограничений по доходу нет; НДС — по общим правилам главы 21 НК
УСН	Организациям и предпринимателям в пределах лимитов	Единый налог с доходов или с разницы доходов и расходов	Лимит дохода и требования к виду деятельности — по главе 26.2 НК
Патент	Только индивидуальным предпринимателям по видам деятельности из регионального закона	Стоимость патента — 6 % с потенциального дохода	Доход по всем патентам и УСН за 2025 год или в течение 2026 года — не больше 20 млн ₽
ЕСХН	Производителям сельхозпродукции	Единый сельхозналог	Доля дохода от сельхоздеятельности — по главе 26.1 НК
АУСН	Малым организациям и предпринимателям на условиях эксперимента	Единый налог, взносы платит не работодатель, а система	Требования к числу работников, доходу и виду деятельности — по закону об эксперименте

УСН: освобождение от НДС и переходный период

С 1 января 2026 года действует переходный период по утрате права на освобождение от НДС для налогоплательщиков на упрощённой системе (закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Пункт 1 статьи 145 НК в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ задаёт порог по доходу за прошлый год: не больше 20 млн ₽ за 2025–2028 годы, 15 млн ₽ за 2029 год и 10 млн ₽ начиная с 2030 года. Освобождение в 2026–2029 годах сохраняется, пока доход текущего года не превысил 20 млн ₽; с 2030 года порог текущего года — 15 млн ₽, с 2031-го — 10 млн ₽.

Порог считается по доходу, а не по прибыли и не по числу работников. Перешагнул порог — обязанность по НДС появляется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения, и дальше выбирают между общими ставками с вычетами и специальными ставками без вычетов. Это и есть главная особенность налогообложения малого бизнеса на упрощёнке: сама УСН остаётся, а НДС приходит вместе с ростом выручки.

Патент: лимит дохода снижается поэтапно

Патент доступен только индивидуальным предпринимателям и только по видам деятельности, которые перечислены в региональном законе. Стоимость патента считают от потенциального дохода: ставка 6 %, а размер потенциального дохода устанавливает субъект федерации.

С 1 января 2026 года предельный доход для патента снижается поэтапно: 60 млн ₽ в 2025 году, 20 млн ₽ в 2026 году, 15 млн ₽ в 2027 году, 10 млн ₽ в 2028 году. Считать нужно доход по всем патентам, а при совмещении — вместе с доходом на УСН. Предприниматель, который в 2026 году рассчитывает на патент при выручке около 30 млн ₽, лимит уже не проходит.

Что проверить перед выбором режима

Организационная форма: патент и автоматизированная упрощёнка доступны не всем, патент — только индивидуальным предпринимателям.
Вид деятельности: для патента он должен быть в региональном перечне, для ЕСХН — соответствовать требованиям главы 26.1 НК.
Доход за прошлый год и ожидаемый доход текущего года: от него зависят лимиты УСН, патента и освобождение от НДС.
Число работников и структура выплат: от них зависят тарифы страховых взносов и доступность автоматизированной упрощёнки.
Есть ли покупатели, которым нужен НДС к вычету: на специальных режимах со специальными ставками вычет входного НДС не предоставляется.
Региональные особенности: ставки УСН, размер потенциального дохода по патенту и налоговые каникулы устанавливает субъект федерации.

Что меняется дальше

Лимит дохода для патента снижается каждый год по графику: 2026, 2027, 2028. Порог освобождения от НДС на УСН в 2027 и 2028 годах остаётся 20 млн ₽ и снижается позже: 15 млн ₽ за 2029 год и 10 млн ₽ с 2030 года. Бизнесу, который растёт, стоит заранее посчитать, в каком году выручка перешагнёт очередной порог, и решить, что делать: дробить виды деятельности нельзя, а переход на общий режим или на специальные ставки НДС меняет цену товара для покупателя.

Налоговые каникулы для новых предпринимателей на патенте и упрощёнке действуют по региональным законам и с 1 января 2027 года не применяются. Если бизнес рассчитывал на нулевую ставку в первые годы, этот расчёт нужно пересобрать до конца 2026 года.

Частые вопросы

Есть ли режим, который подходит любому субъекту МСП?

Нет. Общий режим доступен всем, но он не льготный. Каждый специальный режим ставит свои условия: патент — только предпринимателям и по видам деятельности из регионального закона, ЕСХН — производителям сельхозпродукции, автоматизированная упрощёнка — на условиях эксперимента. Подходящий режим выбирают под вид деятельности, доход и число работников.

При каком доходе на УСН не нужно платить НДС в 2026 году?

Пока доход за прошлый год не больше 20 млн ₽ и доход текущего года не перешагнул 20 млн ₽. Порог 20 млн ₽ действует за 2025–2028 годы, за 2029 год он составит 15 млн ₽, с 2030 года — 10 млн ₽. Это правило пункта 1 статьи 145 НК в редакции закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ.

Может ли организация купить патент?

Нет. Патентная система применяется только индивидуальными предпринимателями. Организации выбирают между общим режимом, упрощённой системой, единым сельхозналогом и, на условиях эксперимента, автоматизированной упрощёнкой.

Что будет, если доход на патенте превысит лимит?

Право на патент утрачивается, и предприниматель переходит на общий режим с начала налогового периода, в котором произошло превышение. Поэтому лимит проверяют не по итогам года, а по мере поступления денег.

Можно ли совмещать режимы?

Да, например упрощённую систему и патент по разным видам деятельности. При совмещении лимит дохода для патента считают по всем патентам вместе с доходом на УСН.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Режим выбран — пора считать, сколько бизнес зарабатывает на самом деле

Посчитаю, что остаётся у вас с каждого рубля выручки

Режим налогообложения меняет одну строку в расходах, а решение о цене, ассортименте и каналах опирается на полную картину. Я считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»