Как разделить доходы при УСН и патенте

Коротко

При совмещении УСН и патента каждый поступивший доход относится к одному режиму — к тому, в котором он получен. Оба режима считают доход кассовым методом: датой дохода признаётся день поступления денег на счёт или в кассу. Поэтому разделение идёт по дате платежа, а не по дате договора или акта.

Главное правило разделения

Совмещать УСН и патент может только индивидуальный предприниматель: патентная система доступна исключительно ИП. Одна и та же операция не может попасть сразу в два режима. Доход от деятельности, на которую выдан патент, учитывается только по патенту, остальная выручка — по УСН.

Оба режима работают по кассовому методу. По УСН датой получения дохода признаётся день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). По патенту — день выплаты дохода, в том числе перечисления на счёт (п. 2 ст. 346.53 НК РФ). Если аванс пришёл до начала действия патента, он попадает в УСН; если после — в патент, даже если работы выполнялись раньше.

Как организовать раздельный учёт

Ведите две книги учёта доходов: отдельно по УСН и отдельно по патенту. Объединять записи в одном документе нельзя.
Присваивайте каждому поступлению признак режима в момент оплаты: по какому патенту или по УСН оно проходит.
Если в договоре смешаны работы и услуги, детализируйте их в акте или счёте так, чтобы было видно, какая часть относится к патентной деятельности.
Доходы от продажи имущества, которое использовалось в обоих направлениях, относите к тому режиму, в котором имущество фактически работало.
Сверяйте совокупный доход с лимитом в течение года, а не только по итогам квартала.

Лимит доходов при совмещении

Для сохранения права на патент в 2026 году доходы от реализации не должны превышать 20 млн ₽. При совмещении ПСН и УСН в этот лимит включается выручка по обоим режимам — суммируется весь оборот с начала года. Если патентный магазин дал 13,8 млн ₽, а интернет-заказы на УСН добавили 7,9 млн ₽, совокупный доход 21,7 млн ₽ превышает порог, и право на патент утрачивается.

С 2027 года лимит снижается до 15 млн ₽, с 2028 года — до 10 млн ₽. Лимит по УСН остаётся высоким: 490,5 млн ₽ в 2026 году с учётом коэффициента-дефлятора. Поэтому приближение к патентному порогу требует особого контроля.

Распределение страховых взносов

Взносы ИП за себя для уменьшения налога предприниматель распределяет между УСН и патентом самостоятельно. Одну и ту же сумму взносов нельзя использовать для уменьшения налога по обоим режимам. Для распределения берут фактически полученные доходы, а не потенциально возможный доход по патенту.

Распределённые взносы уменьшают налог по тому режиму, к которому отнесены. Недоиспользованную часть взносов нельзя учесть в рамках другого спецрежима. Взносы за работников, занятых в патентной деятельности, учитывают в пределах начисленных сумм, уплаченных в календарном году действия патента.

Частые вопросы

Аванс по договору пришёл до начала патента, а работы выполнены в период патента. Куда отнести доход?

Аванс относится к УСН, потому что на дату его получения патент ещё не действовал. Остаток, поступивший в период действия патента, относится к ПСН. Оба режима используют кассовый метод, поэтому решает дата платежа.

Можно ли в одном договоре объединить работы по патенту и услуги на УСН?

Можно, но в акте или счёте нужно детализировать, какая часть относится к патентной деятельности, а какая — к УСН. Иначе налоговая может пересчитать доходы.

Что будет, если совокупный доход превысит 20 млн ₽ в 2026 году?

Право на патент утрачивается. Доходы, которые должны были облагаться по патенту, с начала налогового периода пересчитываются по УСН или общему режиму, если ИП применял соответствующий режим.

Как распределить взносы, если доходы 80% по патенту и 20% по УСН?

Фиксированные взносы за себя ИП распределяет между режимами самостоятельно: пропорция доходов 80% и 20% не обязывает делить взносы так же. Повторно использовать одну сумму в обоих режимах нельзя.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Раздельный учёт не должен съедать время

Найду рутину, которую в компании можно отдать ИИ

Когда предприниматель совмещает режимы, часть работы повисает: распределение платежей, сверка лимитов, подготовка данных для книги учёта. Я смотрю, на что в отделах уходят часы, и показываю, какую рутину выгодно отдать программам.

Подключаю ИИ к вашей CRM и 1С и каждую неделю показываю, сколько часов освободилось. Это для собственников от десяти человек, где рутина съедает время продавцов и менеджеров.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»