Как работает вычет НДС

Вы продали товар и начислили НДС с цены сделки. До этого вы купили этот товар или материалы для него, и поставщик предъявил вам свой НДС отдельной строкой в счёте-фактуре. Вычет позволяет поставить эту сумму в уменьшение налога с продаж — платить дважды с одной стоимости не нужно.

Механизм задают статьи 171 и 172 Налогового кодекса. Статья 171 говорит, какие суммы налога можно принять к вычету, статья 172 — при каких условиях и какими документами. Налог с реализации считают по статье 166, вычеты из него вычитают, разницу платят в бюджет.

Если входной налог больше начисленного, разница не пропадает: её возмещают из бюджета. Возмещение проходит камеральную проверку, которая по общему правилу длится два месяца и может быть продлена до трёх.

Сначала начисляют налог со всех продаж квартала по статье 166. Из него вычитают входной НДС по покупкам, принятым к учёту и использованным в облагаемой деятельности. Положительная разница — налог к уплате, отрицательная — сумма к возмещению.

К вычету принимают не только налог по покупкам. Продавец обнуляет НДС с полученного аванса, когда отгружает товар и выставляет счёт-фактуру на отгрузку. Вычет положен при возврате аванса и расторжении договора, при возврате покупателем товара или отказе от него, при уменьшении цены уже отгруженной продукции.

Дата оплаты по общему правилу значения не имеет: вычет заявляют по мере принятия покупки к учёту и получения счёта-фактуры. Для ввоза товаров из стран ЕАЭС и других стран, для командировочных и представительских расходов налог принимают к вычету только после его уплаты.

Плательщики УСН на специальных ставках 5 % и 7 % входной НДС к вычету не принимают: налог включают в стоимость покупки. При УСН «доходы минус расходы» эту стоимость учитывают в расходах по правилам соответствующего объекта налогообложения. Так же поступают те, кто освобождён от НДС по статье 145.

Покупка для льготных операций вычета не даёт. Если товар или услуга нужны для операций, не облагаемых НДС, налог из счёта-фактуры идёт в стоимость, а не в уменьшение налога.

Заявить вычет можно в декларациях за кварталы в пределах трёх лет после того, как покупку приняли к учёту (пункт 1.1 статьи 172 НК). Единственный способ заявить вычет — декларация по НДС, её сдают до 25 числа месяца, следующего за кварталом.