Как проверить контрагента на благонадежность перед заключением договора

ФНС прямо пишет: обязанность проверять контрагента законом не установлена, но с учётом статьи 54.1 Налогового кодекса и рекомендаций по её применению должная осмотрительность важна. Если проверки не было, по итогам налогового контроля могут выясниться факты, из-за которых откажут в вычете по НДС или в расходах — например, если контрагент окажется технической компанией, а обязательства по договору выполнит не то лицо, что указано в документах.

Второй риск — гражданско-правовой. Если договор подписывает представитель, вышедший за рамки доверенности, или директор, чьи полномочия ограничены уставом, сделку могут оспорить, а исполнения придётся добиваться уже в споре. Проверка до подписания снижает оба риска и даёт бумаги, которыми потом можно подтвердить, что партнёра выбирали внимательно.

Проверка на добросовестность при заключении договора — это не отдельная справка, а набор действий до подписания: посмотреть партнёра в реестрах и сервисах ФНС, запросить документы, сверить подписанта и оценить, может ли контрагент реально исполнить сделку. Налоговые органы смотрят именно на реальность выполнения сделки и на то, мог ли контрагент совершить операцию с учётом имеющихся у него ресурсов, — об этом ФНС пишет со ссылкой на письмо от 12.07.2019 № КЧ-4-7/13613. Поэтому проверять партнёра стоит по тем же критериям, по которым это будет делать инспекция.

Добросовестность здесь не про репутацию в разговоре, а про проверяемые факты: компания зарегистрирована и действует, подписант имеет полномочия, у партнёра есть люди и площади под работу, налоги он платит, а не только обещает. Собранные до договора сведения и выписки — это и есть доказательство того, что при заключении договора вы проверили контрагента, а не подписали вслепую.

Сначала сверьте реквизиты: ИНН, ОГРН, название и адрес в присланных документах должны совпадать с данными реестров. Расхождение — повод остановиться и выяснить причину.

Потом проверьте подписанта. Руководитель должен быть указан в ЕГРЮЛ как лицо, действующее без доверенности. Если договор подписывает представитель, нужна действующая доверенность с полномочиями именно на такую сделку. Отдельно оцените реальность исполнения: есть ли у контрагента ресурсы — люди, площади, техника — выполнить работу по договору. Минфин в письме от 22.10.2020 № 03-12-13/91957 советует тщательно оценивать риски, если одновременно полномочия руководителя документально не подтверждены, нет сведений о фактическом месте нахождения и производственных или торговых площадях и есть сомнения в реальном выполнении условий договора.

Если контрагент уклоняется от документов или отвечает расплывчато — это само по себе повод насторожиться. Решение о сделке принимает руководитель, и собранные сведения стоит сохранить: они понадобятся, если у налоговой появятся вопросы к сделке.