Как подтвердить 0 ставку НДС при оказании транспортных услуг

Коротко

Нулевая ставка НДС при международной перевозке — это не освобождение, а ставка, которую нужно доказать налоговой. Право на неё возникает, когда собран полный комплект документов по статье 165 НК РФ и с даты оказания услуги прошло не больше 180 календарных дней. Пока документы не собраны, налоговая база не определена; если срок прошёл — придётся начислить НДС по ставке 22 %.

Когда перевозка попадает под нулевую ставку

Нулевая ставка применяется к услугам по международной перевозке товаров, а также к транспортно-экспедиционным услугам в рамках организации такой перевозки — подпункт 2.1 пункта 1 статьи 164 НК РФ. Это перевозка между пунктами отправления и назначения, один из которых находится за пределами России, либо транзит через территорию России.

Если в договоре с заказчиком указана общая стоимость перевозки без выделения вознаграждения экспедитора, нулевая ставка применяется ко всей сумме, включая участок по России. Это единый маршрут международной перевозки.

Ставка 0 % — не льгота по статье 145 НК РФ. От обязанности платить НДС она не освобождает: пока документы не собраны, налоговая база не определена, а по истечении срока на сбор налог начисляют по общей ставке.

Какие документы собрать

Договор или контракт с иностранным или российским лицом на оказание услуг по международной перевозке.
Акт или иной документ, подтверждающий оказание услуг, с указанием маршрута, пунктов отправления и назначения.
Реестр перевозочных документов, если он предусмотрен для вашего вида перевозки: автомобильной, железнодорожной, воздушной или морской.
Копии перевозочных документов по требованию налоговой — их представляют в течение 30 календарных дней с даты получения требования, если инспекция выборочно запросила документы из реестра.

Срок 180 дней и момент налоговой базы

Документы и реестры представляют в течение 180 календарных дней. Начало срока зависит от маршрута и вида перевозки: его определяют по соответствующему положению пункта 9 статьи 165 НК РФ. Пока комплект не собран, налоговая база по такой операции не определяется.

Если полный пакет собран в срок, операцию отражают в разделе 4 декларации за тот квартал, в котором документы собраны. Налоговая база по международной перевозке определяется на последний день этого квартала — пункт 9 статьи 167 НК РФ.

Уточнённые декларации за прошлые кварталы, в которых услуга была оказана, но документы ещё не собраны, не подают: реализацию показывают в декларации за квартал сбора документов.

Если 180 дней истекли, а документов нет, налог начисляют по ставке 22 % — на последнее число квартала, в котором истёк срок. С 2024 года этот момент закреплён законом от 19.12.2022 № 549-ФЗ.

Что делать, если документы собраны позже срока

Когда комплект всё-таки собран, порядок такой. НДС из-за неподтверждённой ставки отражают в разделе 6 декларации за квартал, в котором истекли 180 дней. Если декларация за этот квартал уже подана без нужных сведений, подают уточнённую декларацию; при наличии недоимки до её подачи уплачивают налог и пени.

За квартал, в котором документы фактически собраны, заполняют раздел 4: показывают операцию по нулевой ставке и принимают к вычету ранее начисленный НДС. К декларации прикладывают подтверждающий комплект.

Если документы собраны в пределах 180 дней, уточнять прошлые декларации не нужно — достаточно отразить операцию в разделе 4 за квартал сбора.

Вычет входного НДС

Входной НДС по покупкам для международной перевозки принимают к вычету на момент определения налоговой базы: при подтверждении ставки — в квартале сбора документов, а при неподтверждении в срок — в квартале истечения срока, при соблюдении остальных условий вычета. Раньше этого момента вычет не заявляют.

В декларации такие суммы отражают по строке 030 раздела 4 вместе с самой операцией по нулевой ставке. Вычет уменьшает налог к уплате в том же квартале.

Как заполнить реестр перевозочных документов

Реестр подают в электронной форме вместе с декларацией по НДС — пункт 10 статьи 165 НК РФ.
Форма реестра по автомобильным перевозкам — КНД 1155113, порядок заполнения утверждён приказом ФНС от 14.03.2024 № ЕД-7-15/202@.
В графе «перевозчик» указывают данные из накладной. Если реестр сдаёт сам перевозчик, эти данные можно не заполнять — порядок допускает оба варианта.
По железнодорожным перевозкам реестр содержит номера перевозочных документов, даты и стоимость услуг, наименования или коды станций отправления и назначения, а также даты календарных штемпелей пограничных станций.

Частые вопросы

Нужно ли подавать уточнённые декларации, если документы собраны в следующем квартале, но в пределах 180 дней?

Нет. Операцию отражают в разделе 4 декларации за квартал, в котором собран полный пакет. Уточнять декларации прошлых кварталов не требуется.

По какой ставке начислять НДС, если 180 дней прошли?

По ставке 22 % — общей ставке, действующей с 1 января 2026 года. Начисление делают на последнее число квартала, в котором истёк срок.

Можно ли принять входной НДС к вычету до подтверждения нулевой ставки?

При своевременном подтверждении вычет заявляют в квартале сбора документов. Если ставка не подтверждена в срок, вычет возможен в квартале истечения срока при соблюдении остальных условий.

Что будет, если налоговая запросит отдельные перевозочные документы из реестра?

Их копии нужно представить в течение 30 календарных дней с даты получения требования.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Перевозки растут, а денег на счёте не прибавляется

Посчитаю, сколько зарабатывает каждый рейс и клиент

В перевозках выручка видна по счетам, а прибыль — нет: топливо, ремонт, зарплаты, простои и НДС съедают маржу незаметно. Я считаю юнит-экономику каждого рейса, направления и клиента после всех расходов и показываю, где перевозка приносит убыток.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при росте парка или смене маршрутов. Это для собственников транспортных компаний, которые хотят расти без кассовых разрывов.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»