Как формируется прибыль предприятия

Коротко

Прибыль предприятия — это разница между доходами и расходами за период. Складывается она ступенями: сначала выручка минус себестоимость даёт валовую прибыль, из неё вычитают постоянные расходы и получают прибыль от продаж, затем прибавляют прочие доходы и вычитают прочие расходы, а из итога вычитают налог на прибыль — остаётся чистая прибыль.

Прибыль организации — основной показатель результатов хозяйственной деятельности

По статье 247 Налогового кодекса прибыль — это доходы, уменьшенные на расходы. В отчётности тот же результат раскрывается по шагам, чтобы было видно, на каком этапе деньги теряются: в закупке, в постоянных расходах или в прочих операциях.

Один и тот же рубль выручки проходит все ступени. Поэтому рост выручки сам по себе ничего не говорит о результате: если себестоимость и постоянные расходы растут быстрее, прибыль падает при растущем обороте.

Процесс формирования прибыли предприятия по шагам

Выручка от продаж — доходы от реализации товаров, работ, услуг по статье 249 Налогового кодекса.
Минус себестоимость продаж: стоимость проданных товаров или затраты на изготовление проданной продукции и выполненные работы, включая производственные затраты по принятому способу учёта. Получается валовая прибыль. Комиссии площадок за продажу учитывают в коммерческих расходах.
Минус коммерческие и управленческие расходы: расходы на продажу, маркетинг, содержание офиса, бухгалтерию и управление. Получается прибыль от продаж — результат основной деятельности.
Плюс прочие доходы и минус прочие расходы: проценты по кредитам, продажа имущества, курсовые разницы, штрафы. Получается прибыль до налогообложения.
Минус налог на прибыль по главе 25 Налогового кодекса. Остаётся чистая прибыль, которая идёт в нераспределённую прибыль или на дивиденды.

Уровни прибыли и что каждый показывает

Уровень	Как считается	Что показывает
Валовая прибыль	Выручка минус себестоимость	Зарабатывает ли продукт сам по себе, до содержания компании
Прибыль от продаж	Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы	Эффективна ли текущая модель: хватает ли маржи на аренду, офис и управление
Прибыль до налогообложения	Прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы	Каков результат с учётом кредитов, продажи имущества и разовых операций
Чистая прибыль	Прибыль до налогообложения минус налог на прибыль	Что остаётся собственнику на развитие и выплаты

Прибыль как результат финансово-хозяйственной деятельности: что на неё влияет

Факторы делят на три уровня. Первый порядок меняет прибыль напрямую: объём продаж, цена реализации, себестоимость. Второй действует через них: качество продукта, условия работы с поставщиками, маркетинг. Третий создаёт условия для первых двух: квалификация людей, оборудование, организация процессов.

Когда маржа падает, смотреть начинают с факторов первого порядка. Проверяют, что изменилось: закупочная цена, скидки, структура продаж. Если выросла доля дешёвых позиций с низкой наценкой, выручка может стоять на месте, а прибыль уже упала.

В бухгалтерском учёте результат собирается на счёте 90 «Продажи»: там отражают выручку, себестоимость, НДС и акцизы, а итог переносят на счёт 99 «Прибыли и убытки». Прочие доходы и расходы идут через счёт 91. По итогам года сальдо счёта 99 переносят на счёт 84 — нераспределённую прибыль или непокрытый убыток.

Частые вопросы

Чем валовая прибыль отличается от чистой?

Валовая прибыль — выручка минус себестоимость продаж; постоянные производственные затраты могут уже входить в эту себестоимость. Чистая прибыль — результат после коммерческих и управленческих расходов, прочих операций и налога на прибыль. Между ними лежат прибыль от продаж и прибыль до налогообложения.

Почему выручка растёт, а прибыль падает?

Обычно потому, что расходы растут быстрее выручки: подорожала закупка, выросли скидки, раздулись постоянные расходы или в продажах стала преобладать низкомаржинальная продукция. Разложить отклонение по цене, объёму, себестоимости и структуре продаж помогает факторный анализ.

Что такое прибыль до налогообложения?

Прибыль от продаж плюс прочие доходы и минус прочие расходы. В прочих операциях отражают проценты по кредитам, доходы от продажи имущества, курсовые разницы, штрафы. Налог на прибыль считают с налоговой базы по главе 25 НК РФ; она может отличаться от бухгалтерской прибыли до налогообложения.

Зачем планировать прибыль, если есть факт?

План задаёт ориентир до начала периода, факт показывает, что получилось. Сравнение двух цифр выявляет отклонения и их причины, после чего корректируют цены, расходы или объём производства. Без плана видно только результат, но не понятно, где именно он отклонился.

Как прибыль связана с деньгами на счёте?

Напрямую не связана. Прибыль считается по начислению: отгрузка и расходы попадают в отчёт тогда, когда произошли, а не когда прошли деньги. Поэтому прибыльное предприятие может испытывать кассовый разрыв из-за долгой отсрочки покупателей или больших запасов.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Прибыль в отчёте есть, а денег на счёте нет

Разложу прибыль по товарам, клиентам и каналам

Считаю, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре, услуге, клиенте и канале после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов. Видно, какая позиция приносит прибыль, а какая прячет убыток за общей цифрой.

На выходе — расчёт по каждой позиции, точка безубыточности и финансовая модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»