Как формируется чистая прибыль

Коротко

Чистая прибыль — то, что остаётся у предприятия после вычета из выручки всех расходов и налога на прибыль. Она складывается в отчёте о финансовых результатах: от выручки по строкам вычитают себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, прибавляют и вычитают прочие доходы и расходы, затем налог. Итог — сумма, которую собственник может направить на дивиденды или оставить в бизнесе.

Как формируется чистая прибыль: по шагам

Отчёт о финансовых результатах строят последовательно. Сначала выручка — доходы от обычных видов деятельности без НДС и акцизов. Из неё вычитают себестоимость проданных товаров, работ, услуг: то, что прямо связано с выпуском продукции или закупкой товара. Получается валовая прибыль (строка 2100).

Из валовой прибыли вычитают коммерческие расходы (строка 2210) — затраты на продажу, рекламу, доставку, и управленческие (строка 2220) — зарплата администрации, аренда офиса, консультационные услуги. Результат — прибыль от продаж (строка 2200). Это основной показатель: он показывает, зарабатывает ли бизнес на своей обычной деятельности.

К прибыли от продаж прибавляют доходы от участия в других организациях, проценты к получению, прочие доходы и вычитают проценты к уплате и прочие расходы. Так выходит прибыль до налогообложения (строка 2300). Из неё вычитают текущий налог на прибыль и отложенные налоговые обязательства, прибавляют отложенные налоговые активы. Итог — чистая прибыль (строка 2400).

Что уменьшает чистую прибыль

Себестоимость продаж: материалы, зарплата производственного персонала со взносами, амортизация оборудования, покупная стоимость товаров.
Коммерческие расходы: реклама, упаковка, доставка покупателям, зарплата продавцов.
Управленческие расходы: аренда офиса, зарплата директора и бухгалтерии, юридические и аудиторские услуги.
Проценты по кредитам и займам, если они не включаются в стоимость инвестиционного актива.
Прочие расходы: штрафы, пени, курсовые разницы, списание безнадёжной дебиторской задолженности.
Налог на прибыль по общей ставке 25 % с учётом отложенных налогов; для отдельных организаций действуют специальные ставки (ст. 284 НК РФ).

Формирование чистой прибыли предприятия: формула словами

Чистая прибыль = выручка − себестоимость − коммерческие расходы − управленческие расходы + прочие доходы − прочие расходы − налог на прибыль. В отчёте о финансовых результатах каждая из этих величин стоит в своей строке, и по ним видно, на каком этапе прибыль съедается.

Формирование прибыли зависит от учётной политики: способа начисления амортизации, оценки запасов, создания резервов. Два одинаковых по экономике предприятия могут показать разную чистую прибыль из-за разных методов учёта. Поэтому при сравнении компаний смотрят не только итог, но и строки отчёта.

Чистая прибыль и другие показатели

Показатель	Что показывает	Где смотреть
Валовая прибыль	Выручка минус себестоимость	Строка 2100 отчёта о финансовых результатах
Прибыль от продаж	Валовая прибыль минус коммерческие и управленческие расходы	Строка 2200
Прибыль до налогообложения	Прибыль от продаж плюс прочие доходы минус прочие расходы	Строка 2300
Чистая прибыль	Прибыль до налогообложения минус налог на прибыль и отложенные налоги	Строка 2400
EBITDA	Прибыль до вычета процентов, налогов и амортизации	Расчёт по отчётности, в РСБУ не строка

Почему чистая прибыль не равна деньгам на счёте

Прибыль считают по методу начисления: доходы и расходы признают в момент возникновения, а не в момент движения денег. Поэтому чистая прибыль есть, а денег может не быть — если покупатели не оплатили отгрузку, если деньги вложены в запасы или в оборудование, если погашается кредит.

Обратная ситуация тоже бывает: предоплата от покупателя уже на счёте, а выручка ещё не признана, потому что товар не отгружен. Тогда прибыли нет, а деньги есть. Собственнику важно смотреть и отчёт о финансовых результатах, и отчёт о движении денежных средств — это два разных взгляда на бизнес.

Частые вопросы

Как формируется чистая прибыль в бухгалтерском учёте?

По строкам отчёта о финансовых результатах: выручка минус себестоимость, коммерческие и управленческие расходы, плюс прочие доходы, минус прочие расходы и налог на прибыль. Итог попадает в строку 2400.

Входит ли налог на прибыль в себестоимость?

Нет. Налог на прибыль вычитают отдельно из прибыли до налогообложения. В себестоимость входят только затраты, связанные с производством и продажей.

Может ли чистая прибыль быть отрицательной?

Да, если расходы и налог превышают доходы. Тогда в отчёте показывают непокрытый убыток. Он уменьшает собственный капитал и может переноситься на будущие периоды по правилам ст. 283 НК РФ.

Куда идёт чистая прибыль?

Направления определяет собственник: дивиденды, пополнение резервов, развитие, покрытие прошлых убытков. Решение оформляют протоколом общего собрания.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Читать в журнале

Прибыль в отчёте есть, а денег на счёте нет?

Разберу, что съедает прибыль в вашем бизнесе

Считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала: сколько бизнес зарабатывает на каждой позиции после всех расходов — себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Строю финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»