ИП не облагается НДС: на каком основании и когда налог всё же платят

Коротко

Индивидуальный предприниматель не платит НДС, если работает на патенте, автоматизированной УСН или НПД, а на обычной УСН — пока доход за прошлый год и с начала текущего не превысил 20 млн ₽. Отдельно есть операции, которые не облагаются по статье 149 НК, и исключения — ввоз товаров и роль налогового агента, — где НДС платят при любом режиме.

Почему ИП не облагается НДС

НДС — налог на добавленную стоимость при продаже товаров и услуг. Обязанность платить его зависит не от того, что человек зарегистрирован как ИП, а от налогового режима и размера дохода.

На одних режимах предприниматель вообще не входит в число плательщиков НДС. На других — платит, но может получить освобождение по статье 145 НК, если доход небольшой. Третий путь — не платить налог по конкретным операциям из перечня статьи 149 НК, независимо от дохода и режима.

Основания, по которым ИП не платит НДС

Патентная система: ИП на патенте не относится к плательщикам НДС по деятельности, которая покрыта патентом (п. 10 ст. 346.43 НК).
Автоматизированная УСН: предприниматели на АУСН освобождены от НДС.
НПД: самозанятые ИП налог на добавленную стоимость не платят (закон № 422-ФЗ).
УСН с доходом не выше 20 млн ₽: освобождение по пункту 1 статьи 145 НК применяется автоматически, уведомление подавать не нужно.
Льготные операции: перечень статьи 149 НК — медицина, образование, уход за пожилыми и другие позиции — не облагается НДС при любом режиме.

Освобождение на УСН: лимит 20 млн ₽

С 2026 года порог освобождения от НДС на УСН — 20 млн ₽: пункт 1 статьи 145 НК с учётом закона от 04.07.2026 № 228-ФЗ. Считать нужно доход за предыдущий год, а в течение текущего — нарастающим итогом с января.

Если доход за 2025 год не больше 20 млн ₽, в 2026 году ИП освобождён от НДС автоматически, заявление не требуется. Если с начала 2026 года доход перевалит за 20 млн ₽, право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения.

Освобождение не отменяет НДС при ввозе товаров из-за рубежа и при операциях, где ИП выступает налоговым агентом. В этих случаях налог платят, даже если в целом от обязанностей плательщика освобождён.

Когда освобождение теряется, предприниматель выбирает ставку: общие 22 % или 10 % с вычетами входного налога либо специальные 5 % и 7 % без вычетов. Ставки 5 % и 7 % доступны не всем — условия и лимиты смотрите в статье 164 НК и методических рекомендациях ФНС.

Когда ИП платит НДС, а когда нет

Режим или ситуация	НДС	Основание
Патент	Нет по деятельности на патенте	п. 10 ст. 346.43 НК
АУСН	Нет	Закон № 17-ФЗ
НПД	Нет	Закон № 422-ФЗ
УСН, доход до 20 млн ₽	Нет, автоматически	п. 1 ст. 145 НК
УСН, доход больше 20 млн ₽	Да, общие или специальные ставки	ст. 164 НК
ОСНО, выручка до 2 млн ₽ за три месяца	Можно получить освобождение	ст. 145 НК
Ввоз товаров из-за рубежа	Да, при любом режиме	ст. 161 НК
Операции из перечня ст. 149 НК	Нет по этим операциям	ст. 149 НК

Частые вопросы

Нужно ли подавать заявление, чтобы не платить НДС на УСН?

Нет. При доходе за прошлый год не выше 20 млн ₽ освобождение применяется автоматически, уведомлять налоговую не нужно. Но доход текущего года надо контролировать нарастающим итогом каждый месяц.

Что будет, если доход превысит 20 млн ₽ в середине года?

Право на освобождение теряется с 1-го числа месяца, следующего за месяцем превышения. С этого момента ИП обязан начислять НДС и выбирать ставку: общую 22 % или 10 % с вычетами либо специальную 5 % или 7 % без вычетов.

Платит ли ИП на патенте НДС при ввозе товаров?

Да. Освобождение на спецрежимах не распространяется на ввоз товаров на территорию России и на операции, где ИП выступает налоговым агентом по НДС.

Можно ли отказаться от освобождения на УСН добровольно?

Нет, при доходе не выше 20 млн ₽ освобождение обязательно. Если ИП выставит покупателю счёт-фактуру с выделенным НДС, налог придётся заплатить в бюджет по этой сделке.

Входит ли доход по патенту в лимит 20 млн ₽ на УСН?

Да, при совмещении УСН и патента доходы учитываются по обоим режимам вместе. Это важно, потому что превышение лимита лишает и освобождения от НДС, и права на патент.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Налоги съедают прибыль незаметно

Посчитаю, сколько бизнес зарабатывает после всех расходов и налогов

Когда часть выручки уходит на НДС, взносы и комиссии, общая цифра на счёте скрывает, что часть товаров или клиентов работает в минус. Я считаю юнит-экономику каждой позиции и канала с учётом налоговой нагрузки.

Вы получаете расчёт по каждому товару и клиенту, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при смене режима или росте выручки. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»