Группа амортизации основных средств

Коротко

Группа амортизации основных средств — это категория, к которой относят объект по сроку его полезного использования. Всего групп десять, они перечислены в статье 258 Налогового кодекса, а конкретный перечень имущества — в Классификации, утверждённой постановлением Правительства от 01.01.2002 № 1. Группа нужна для налогового учёта: от неё зависит срок, в течение которого стоимость объекта списывают в расходы, и месячная норма амортизации.

Что такое амортизационная группа и зачем её определять

Амортизируемое имущество распределяют по группам в зависимости от срока полезного использования — периода, в течение которого объект служит для целей деятельности компании. Этот срок налогоплательщик определяет сам на дату ввода объекта в эксплуатацию, но в пределах диапазона, заданного для группы (п. 1 ст. 258 НК РФ).

Группа обязательна для целей налога на прибыль. Чем короче срок полезного использования, тем быстрее стоимость объекта списывается через амортизацию и тем меньше налог на прибыль в первые годы эксплуатации. Ошибка в группе искажает и месячную норму, и налоговую базу — вплоть до доначислений.

Для бухгалтерского учёта классификация не обязательна: по п. 9 ФСБУ 6/2020 организация устанавливает срок самостоятельно. Но на практике компании берут те же сроки, что и в налоговом учёте, иначе появляются временные разницы, которые приходится отражать по ПБУ 18/02.

Десять амортизационных групп и сроки полезного использования

Группа	Срок полезного использования	Типичные объекты
Первая	от 1 года до 2 лет включительно	Недолговечный инструмент, отдельные виды инвентаря
Вторая	свыше 2 до 3 лет включительно	Инструмент, приспособления, некоторые машины
Третья	свыше 3 до 5 лет включительно	Сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь
Четвёртая	свыше 5 до 7 лет включительно	Здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь
Пятая	свыше 7 до 10 лет включительно	Здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь
Шестая	свыше 10 до 15 лет включительно	Здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь
Седьмая	свыше 15 до 20 лет включительно	Здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь
Восьмая	свыше 20 до 25 лет включительно	Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный
Девятая	свыше 25 до 30 лет включительно	Здания, сооружения и передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства
Десятая	свыше 30 лет	Здания, сооружения и передаточные устройства, жилища, машины и оборудование, транспортные средства, насаждения многолетние

Как определить группу: пошаговый порядок

Проверьте, соответствует ли объект критериям основного средства: срок службы больше 12 месяцев, объект предназначен для использования в деятельности, приносит экономические выгоды.
Определите код ОКОФ по классификатору ОК 013-2014 (СНС 2008), опираясь на технические характеристики, назначение изделия и паспорт производителя.
Найдите объект в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы (постановление Правительства от 01.01.2002 № 1). В первой графе указан код ОКОФ, далее — наименование и номер группы.
Если объекта нет в Классификации, срок полезного использования определяют на основании рекомендаций изготовителя или технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ, письма Минфина от 27.07.2020 № 03-03-07/65415, от 21.08.2019 № 03-03-06/1/63956 и от 27.12.2016 № 02-07-08/78243).
Если основное средство не упомянуто в Классификации, а техническая документация отсутствует, можно обратиться с запросом в Минэкономразвития (письма Минфина от 29.10.2019 № 03/03/06/1/83286, от 08.02.2013 № 03-03-06/1/2985, от 07.12.2012 № 03-03-06/1/638).

Норма амортизации по группам основных средств

Норма амортизации — это процент стоимости объекта, который организация ежемесячно списывает в расходы. В налоговом учёте величину нормы определяют через срок полезного использования: при линейном методе норма за месяц равна 1 / (срок в месяцах) × 100 %. Чем короче срок, тем выше норма и тем быстрее списывается стоимость.

Например, для четвёртой группы со сроком от 5 до 7 лет организация может выбрать 61 месяц — тогда месячная норма составит 1/61 от первоначальной стоимости. Точное значение срока в пределах диапазона фиксируется в приказе или инвентарной карточке на дату ввода объекта в эксплуатацию.

При нелинейном методе нормы амортизации установлены отдельно по каждой группе в статье 259.2 НК РФ, но их применение имеет свои ограничения — проверяйте актуальную редакцию кодекса.

Четвёртая амортизационная группа основных средств

Четвёртая группа — это имущество со сроком полезного использования свыше 5 до 7 лет включительно. В неё попадают здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инвентарь производственный и хозяйственный. Конкретный перечень с кодами ОКОФ приведён в Классификации постановления № 1.

Для объектов четвёртой группы организация вправе выбрать любой срок в интервале от 61 до 84 месяцев. Выбор зависит от назначения имущества, его изношенности и условий работы. Чем короче выбранный срок, тем выше ежемесячная норма амортизации и тем быстрее стоимость уйдёт в расходы по налогу на прибыль.

Частые вопросы

Обязательна ли классификация для бухгалтерского учёта?

Нет. По п. 9 ФСБУ 6/2020 организация устанавливает срок полезного использования самостоятельно. Но на практике компании берут те же сроки, что и в налоговом учёте, иначе появляются временные разницы, которые приходится отражать по ПБУ 18/02.

Можно ли установить срок полезного использования по гарантийному сроку?

Нет. Гарантийный срок заведомо меньше срока службы, поэтому его нельзя устанавливать в качестве срока полезного использования (ч. 3 ст. 724 ГК РФ, постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.08.2016 № Ф05-11842/2016, оставлено в силе в этой части определением Верховного суда от 26.01.2017 № 305-КГ16-13478).

Что делать, если объекта нет ни в Классификации, ни в ОКОФ?

Срок полезного использования определяют на основании рекомендаций изготовителя или технических условий (п. 6 ст. 258 НК РФ, письмо Минфина от 22.03.2017 № 03-03-06/1/16322). Рекомендованный срок берут из технического паспорта либо другой аналогичной технической документации (письмо Минэкономразвития от 17.02.2022 № ОГ-Д13-936).

Чем опасна ошибка при выборе амортизационной группы?

Ошибка искажает месячную норму амортизации и налоговую базу по налогу на прибыль. Это может привести к доначислениям налога, пеням и расхождениям между бухгалтерским и налоговым учётом.

Проверка актуальности

Проверьте ответ на сегодняшний день

Нормы меняются каждый год, а ответы в интернете за ними не успевают. Чтобы вы опирались на действующий закон, мы настроили ИИ для проверки актуальности: он сверит эту справку с действующей редакцией законов и подскажет, что изменилось.

Амортизация — только часть картины

Покажу, сколько бизнес зарабатывает на каждом товаре и клиенте

Амортизация влияет на налог на прибыль, но не отвечает на вопрос, приносит ли направление деньги. Я считаю юнит-экономику каждого товара, услуги, клиента и канала после всех расходов: себестоимости, рекламы, зарплат, доставки, возвратов и налогов.

Вы получаете расчёт по каждой позиции, точку безубыточности и финансовую модель, по которой видно, что будет с деньгами при каждом решении. Это для собственников, которые хотят расти и боятся, что рост увеличит убыток.

Читать об услуге «Юнит-экономика и финансовая модель»